FinanserRegnskab

Hvornår udleveres fakturaerne for forskudsbetaling? Krav, regler og funktioner

Sælgeren skal have oprettet en konto og registrere den i salgsbogen. Ellers vil organisationen blive bødet i mængden af 10 til 40 tusinde rubler. For ikke at krænke skattelovgivningen skal du tydeligt vide, hvornår fakturaen udstedes for forskuddet, hvordan du udfylder det, hvad er kravene til dokumentgennemførelse.

Essensen

En faktura er et dokument på grundlag af hvilket køberen kan præsentere den indgående moms til fradrag. Sælgeren skal oprette fakturaen og sende den til modparten ved betaling og forsendelse af varer. Ud over forskellige kompileringstider varierer disse to dokumenter også i mængden af viste oplysninger.

bestilling

Hvornår udleveres fakturaerne for forskudsbetaling? Inden for 5 dage efter modtagelse af penge. Fakturaen er lavet i to eksemplarer. Hvis der blev lavet fejl ved udstedelsen af dokumentet, kan Federal Tax Service nægte at fradrage moms fra køberen. Men sådanne sanktioner gælder ikke for sælgeren. Han skal dobbeltbeskatte: når han modtager midler og på tidspunktet for gennemførelsen.

Konti kan vises i elektronisk og papirform. I det andet tilfælde skal begge parter i transaktionen have teknisk udstyr.

Fakturaen udstedes kun, hvis forskud og salg er foretaget i forskellige skatteperioder. Momsbeløbet skal beregnes ud fra månedens resultater. Hvis betalinger og forsendelser fandt sted i samme periode, vil den beskatningsgrundlag ikke blive forvrænget.

rekvisitter

De er ikke så små:

  • Nummer og dato for faktura (side 1);
  • Navn, TIN, CAT af deltagerne i transaktionen (side 2, 6);
  • Betalingsoplysninger (side 5).
  • Valuta navn (linje 7);
  • Navn på varer (kolonne 1);
  • Forskudsbeløbet (kolonne 9)
  • Skattesats (kolonne 7);
  • Momsbeløbet (kolonne 8).

En forskudsfaktura for delvis betaling af en faktura er udarbejdet på samme måde. Linie 5 angiver detaljerne for hver betaling. Hvis midlerne blev modtaget i en ikke-monetær form (byttehandel eller netting), så er et bindestreg placeret. Linjer 3 ("Afsender"), 4 ("Modtager"), kolonne 2-6, 10, 11 bør forblive tomme.

Nuancer af udfyldning konti:

  • At indtaste kontonumre i et enkelt register;
  • Hvis betalingen blev modtaget inden kontraktens indgåelse, skal der i fakturaen angives varens generelle navn (f.eks. "Husholdningskemikalier") og den maksimale momssats;
  • Tilstedeværelsen på dokumentet med yderligere mærker (for eksempel "fra Gazprom") gør det ikke ugyldigt;
  • Dokumentet er underskrevet af direktøren og revisor.

Boks 1

Denne vare indeholder navnet på de varer, for hvilke der udstedes en faktura for forskud. Når et dokument udstedes, er det meget vigtigt, at produktets navn falder sammen med det, der er angivet i specifikationen.

Køberen kan overføre midler til konto af varer, for hvilke der er fastsat forskellige momssatser. Hvordan er i dette tilfælde en faktura, der er forberedt til forskudsbetaling? Når et dokument udstedes, skal kontraktbetingelserne overholdes. Hvis dataene giver dig mulighed for at opdele mængden af varer til forskellige priser, skal du adskille dem i kontoen i separate poster. Eller skriv en faktura med et generisk navn og angive et stort væddemål.

Kontrakten kan fastsætte forskellige leveringstider. Når du udsteder fakturaer for et forskud, behøver du ikke opdele beløbet i flere positioner.

eksempel

Den 2. marts modtog JSC et forskud på 12,9 tusinde rubler. To dage senere skrev revisoren fakturaen i to eksemplarer. Den ene blev registreret i salgsbogen, den anden blev sendt til køberen. Salget af varerne fandt sted den 23. april for størrelsen af fakturaen udstedt 12,9 tusind rubler. (Moms - 196,80 rubler). På afsendelsesdagen registrerede revisor en ny konto i salgsbogen og den forrige i købsbogen.

Kontinuerlig forsyning

Nogle virksomheder, for eksempel telekommunikation, opererer på forhåndsbetaling. Hvornår udstedes fakturaerne til forudbetaling af sådanne organisationer? Ved udgangen af faktureringsperioden er beløbet for betalinger modtaget, minus omkostningerne ved de leverede ydelser. Hvis forsendelsen sker inden for 5 dage efter betaling, udstedes fakturaen til salg.

undtagelser

Er det nødvendigt at udstede en faktura for forskudsbetaling? Nej det er det ikke Fakturaen udstedes ikke, hvis:

  • Varigheden af fremstillingen af varer overstiger seks måneder
  • Varerne er ikke underlagt moms eller nulsats.

En faktura for forskud udstedes over en periode? Senest 5 dage efter modtagelse af forskuddet. Hvis betaling og forsendelse foretages i samme kvartal, kan fakturaen ikke udskrives, da betaling ikke indregnes som forskudsbetaling. Denne fortolkning af FAS forårsager modsætninger i Federal Tax Service. Ifølge art. 168 i skattelovgivningen udstedes en faktura for forskud uanset varens forsendelsesperiode. Da fortolkningen af beslutninger ikke er ens, løses tvisterne om dette spørgsmål oftest gennem retten.

Dokumenthåndtering

Hvis forskud og fragt fandt sted i en fjerdedel, skal angivelsen angive:

  • To gange skattegrundlaget: for forskudsbeløbet og omkostningerne ved salg;
  • Når skattefradrag fra de modtagne penge.

eksempel

Organisationen i begyndelsen af året indgik en kontrakt om levering af kommunikationstjenester. I henhold til transaktionen skal køberen først overføre forskuddet. Forskellen mellem det modtagne beløb og kostprisen for ydelser er talt imod fremtidige fremskridt. For så vidt angår gennemførelsen af moms med et forskud tages der fradrag. Tabellen nedenfor viser flytningen af midler. Lad os se nærmere på, hvornår fakturaer udstedes til forskud.

måned

Advance, tusinde rubler.

Udgifter til tjenester, tusind rubler.

januar

1

0,9

31. januar i salgsbogen blev registreret:

Faktura til salgsprisen - 0,9 tusind rubler;

Angiv et forskud på 1 - 0,9 = 0,1 tusind rubler.

februar

2.7

2.5

28. februar blev registreret i salgsbogen:

Faktura for salgsomkostningerne - 02.5 tusind rubler;

Konto for et forskud i mængden af (2,7 + 1) - (2,5 + 0,9) = 0,3 tusind rubler.

I købsbogen blev der registreret en forskud på 100 rubler.

marts

0,8

1

31. marts i salgsbogen er der registreret en faktura for tusind rubler. Og forskudskonto for februar i mængden af (0,8 + 2,7 + 1) - (1 + 2,5 + 0,9) = 0,2 tusind rubler.

tilbagebetaling

Er en faktura udstedt til forskud, hvis en del af midlerne skal returneres til køberen? Ja. Men i tilfælde af ændringer i leveringsbetingelserne skal sælgeren tage momsen i budgettet til fradragsret og afspejle alle justeringer i BU. Den nye konto behandles ikke for størrelsen af den returnerede del af midlerne. Men for at retfærdiggøre fradraget skal du i det tidligere udstedte dokument i købsbogen oprette en note "Return" og angive detaljerne for betalingen. Registreringsperioden er begrænset til et år.

Der kan være en situation, hvor forskudsbeløbet vil overstige den nye servicekostnad efter ændring af vilkårene. For eksempel, hvis køberen nægtede nogle af varerne eller ændrede dem til billigere dem. Den ubearbejdede del af betalingen kan krediteres mod fremtidige leverancer eller returneres til køberen. Samtidig trækkes beløbet i form af forskellen mellem forskuddet og kontraktværdien.

eksempel

JSC i første kvartal modtog en fuld forudbetaling af varer til en værdi af 35.4 tusinde rubler. (Momsen er 18%). I samme periode skrev revisoren ud og registrerede kontoen for forskudsbeløbet, opkrævet 5.400 Moms. I april blev midlerne overført til budgettet.

I II kvartal underskrev virksomheden en yderligere aftale, hvorefter køberen nægter den første ordre og ændrer varerne til den, der er underlagt 10% moms. Omkostningerne ved denne levering er 29,7 tusind rubler. Det tidligere modtagne forskud overdrages delvist til kontoen for fremtidige leverancer og returneres til køberen.

Forskellen i beløbene er 5,7 tusind rubler. Disse midler overføres til køberen. Overbetalt momsbeløb (869 rubler.) Sælgeren præsenterer et fradrag i II kvartal. I salgsbogen er der registreret en forskud på 5 700 rubler. Med mærket "Delvis retur".

I II kvartal afleverede organisationen hele partiet af varer. Revisor udstedte og registrerede en konto for beløbet på 29.7 tusind rubler. Fakturaen for forskudsbeløbet er opført i købsbogen for 29,7 tusinde rubler og moms (4531 rubler.) Trækkes i fradrag.

Hvordan registrerer sælgeren fakturaen?

I salgsbogen er alle kolonner fyldt bortset fra 14, 16 og 19. På afsendelsestidspunktet kan momsbeløbet indgives til fradraget i sin helhed, hvis forskuddet allerede er udarbejdet eller kun en del af forskuddet. Ved forsendelse af varer angives fakturaen for mængden af salg i salgsbogen. Men varerne kan afsendes i flere satser. For hver, kan en faktura og forskudsbetaling udleveres. To fakturaer udstedes i henhold til de generelle regler, dvs. hvis fragt og betaling er foretaget i forskellige skatteperioder.

Ved afslutningen af en købsbog skal værdien af varerne i kolonne 15 svare til den, der er angivet i punkt 9, uanset mængden af varer afsendt efter faktum.

Kolonne 7 i købsbogen er udfyldt, hvis:

  • Import af importerede varer, afgiften opkræves ved toldvæsenet;
  • Rejseudgifter betales;
  • Et uforsinket forskud returneres.

Retten til at tage skatten til et fradrag afhænger ikke af betalingen. Derfor behøver du ikke at overføre betalingsoplysninger for forudbetaling til kolonne 7.

eksempel

Sælgeren modtog et forskud på 59 tusinde rubler. (Moms - 9 tusinde rubler.). Den første forsendelse var værd at 50 tusind rubler. Det samme beløb vises i kolonne 9 i kontoen. Men ved registrering af dokumentet i kolonne 15 angives hele forskuddet (59 tusinde rubler), og i kolonne 16 - moms, der skal fratrækkes (7627.12 rubler). Når forsendelsen af den næste serie af 9 tusind rubler. I kolonne 15 er hele forskuddet (59 tusind rubler) igen angivet, og i kolonne 16 - 1372.88 rubler. Moms.

Hvordan registrerer køberen fakturaen?

Efter at have modtaget en faktura for ovennævnte forskud, kan køberen tage momsen til fradrag. Denne ret opstår også efter indtastning af værdier. Men denne gang skal momsbeløbet svare til det, der er angivet i fakturaen. Dokumentet selv skal indtastes i købsbogen. For at undgå en dobbelt reduktion i basen skal fradraget for forskuddet genoprettes fuldt ud, hvis værdien af de modtagne varer er lig med forskudsbeløbet, eller delvist.

For at genoprette den accepterede moms skal du registrere kontoen i salgsbogen i samme rækkefølge som fakturaerne for fragt. Men transaktionstypekoden skal være 21. Varekosten fra bogens kolonne 13b skal svare til tallet angivet i punkt 9 i fakturaen.

Eksempel 1

Når fakturaer udstedes til et forskud, registrerer køberen transaktionen for 59 tusinde rubler. Den første forsendelse var 50 tusind rubler. Det samme beløb er angivet i fakturaen for salget og i købsbogen. I øjeblikket genindføres den del af momsen, der godtages til fradrag af forskuddet: i kolonne 13b - 50 tusind rubler, i kolonne 17 - 7627.12 rubler. Efter modtagelse af anden rate i salgsbogen angives henholdsvis 9 tusind rubler. Og 1372,88 rubler.

Eksempel 2

OOO overførte forskuddet fra JSC den 2. marts i mængden af 100 tusind rubler. (Moms 18%) og på samme dag modtaget en faktura for et tilsvarende beløb. Fakturaen blev registreret i købsbogen. Derefter blev der pr. 23. marts tjenesteydelser afgivet forud for 50 tusind rubler. (18% moms). En faktura blev også udstedt og registreret til denne operation. Derefter registreres fakturaen for forskuddet af sælgeren med angivelse af momsbeløbet (7627.12 rubler) i salgsbogen. Så den del af skatten, der accepteres til fradrag under forskuddet, genoprettes.

konklusion

NK siger, at fakturaen udstedes inden for 5 dage fra modtagelsen af pengene. Men hvis kvitteringen for penge og forsendelse passerer i samme skatteperiode, vil grundlaget for beregning af moms ikke blive forvrænget. Det vil sige, at dokumentet ikke kan skrives ud. Plus en sådan ordning er, at køberen kan tage moms til et fradrag og lukke kvartalet. Men en sådan ordning medfører mange tvister med afgiften. Og forsvare deres rettigheder er i retten. For at undgå problemer kan du fakturere for hver levering og udskrive den på modpartens anmodning. Så skatten vil ikke gøre krav, og købere kan altid tage moms til fradrag. Men en sådan ordning vil tilføje en masse papirarbejde til revisor.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 da.delachieve.com. Theme powered by WordPress.