Regnskab. Regnskabsmæssig behandling af anlægsaktiver i skattemæssig

Lovgivningen i Den Russiske Føderation fastsætter forpligtelser for russiske virksomheder til at opretholde regnskabs- og skattefortegnelser over anlægsaktiver. I en række aspekter er disse procedurer præget af stor lighed. Men forskellene mellem dem er også betydelige. Hvad er specificiteten af skat og regnskab for anlægsaktiver? Hvilke virksomheder kan have fordele i form af deres adfærd?

Fast ejendom (OS) af firmaet som et regnskabsmæssigt objekt

Regnskab og skat regnskabsmæssig behandling af anlægsaktiver i virksomheden skal udføres i henhold til bestemmelserne i Den Russiske Føderations lovgivning. Hver af dem har sine egne specifikationer - vi vil overveje det yderligere i artiklen.

Med hensyn til regnskabsmæssig behandling kan dens emne være aktiver, der er kendetegnet ved følgende hovedtræk: Ansøgning om fortjeneste eller forretningsforvaltning, brugbarhed i 12 måneder eller mere, brug kun af ejeren (når videresalg ikke forventes), anvendelse som værktøj til arbejdskraft, Frigivelse af varer, udførelse af arbejde eller levering af tjenesteydelser. Organisationen, der fører fortegnelser over anlægsaktiver, bestemmer levetiden for hver af deres sorter.

I dette tilfælde skal følgende tages i betragtning:

- betingelser for brug af operativsystemet, dynamikken i deres drift

- tidsplan for forebyggende inspektioner og reparationer af anlægsaktiver

- Estimeret OS-ydeevne

- Eksisterende begrænsninger på aktivets levetid - f.eks. På grund af lejemål.

Regnskabs- og skat regnskabsmæssig behandling af anlægsaktiver udføres fra fordeling af operativsystem til regnskabsenheder - lagerobjekter. Deres vigtigste kriterium er evnen til at udføre uafhængige funktioner (det er ikke nødvendigt at samle det eller foretage en betydelig rekonstruktion for at bringe den til arbejde). Hvis et objekt med funktionelt formål består af flere elementer med forskellig levetid, vil hver af dens dele blive behandlet som et separat OS.

En vigtig nuance - perioden for brug af OS kan justeres - afhængigt af dets funktionelle tilstand. Det kan bemærkes, at russiske og udenlandske finansiere kan have forskellige tilgange til at revidere operativsystemets driftstid. I Rusland er det sædvanligt at justere den tilsvarende parameter, hvis genopbygning eller modernisering af anlægsaktiver blev gennemført. Regnskabs- og skatteregnskaber i mange fremmede lande indebærer en gennemgang af brugsperioden for operativsystemet afhængigt af det bredeste spektrum af faktorer. For eksempel ændringer i strukturen af virksomhedens produktion, teknologisk forældelse af operativsystemet, specifikationerne for servicering af virksomhedens anlægsaktiver.

OS klassifikation i regnskab

Regnskabsføring af anlægsaktiver forudsætter deres klassificering. Forskellige baser kan bruges til dette.

Så klassificering af OS til materiale og ikke-materiale er almindeligt. Den første type anlægsaktiver kan omfatte: fast ejendom, biler, arbejdsredskaber, opgørelse. Immaterielle operativsystemer kan repræsenteres af: computerprogrammer og andre intellektuelle ejendomsobjekter, filer, teknologiske algoritmer, der anvendes på produktionslinjerne i virksomheden.

Operativsystemet er klassificeret på grundlag af graden af menneskelig inddragelse i deres brug. Så der er grundlæggende faciliteter, der primært opererer i en automatisk, relativt autonom mode (computeriserede butikker, robotter), men der er de, der forvaltes direkte af medarbejdere (maskiner, køretøjer).

En anden grund til at klassificere OS er oprindelsen. Der er grundlæggende midler skabt af mennesket, og der er dem der har en naturlig oprindelse.

OS kan klassificeres baseret på deres funktionelle formål - ved produktion eller ikke-produktion (for eksempel anvendt til social støtte af medarbejdere i firmaet).

Et andet muligt grundlag for klassificering OS - intensiteten af brugen i produktionen. Så de faste aktiver kan være: aktive, inaktive, placeret i reserven, dåse.

OS er også klassificeret: Baseret på den juridiske status (ejet, leaset, leaset, betjent eller ledet) baseret på brugsfasen (ny, brugt, afskrevet).

Vi vil nu studere, hvad der er forskellen mellem regnskab og skat regnskabsmæssigt for anlægsaktiver. For at gøre dette, vil det være nyttigt at overveje hver enkelts specifikationer.

Afskrivninger på regnskabs- og skatteregnskaber

Det skal bemærkes, at periodiseringen af afskrivninger på anlægsaktiver i skat regnskabsmæssig behandling udføres ved hjælp af en retlig ramme, hvis virkning ikke direkte gælder for regnskabsmæssig behandling. På hvilken måde udtrykkes dette?

Spørgsmålet er, at i den russiske føderations regnskabslovgivning er specificiteten af afskrivninger ikke fastsat som den er i skatteafgiften. Dette skyldes specifikationerne i det russiske beskatningssystem, hvor operativsystemet er klassificeret i afskrivbare og de der ikke er af denne type. Den første omfatter OS, hvis værdi skal afskrives over tid, mens oplysningerne om denne proces skal afspejles i skatteregnskabet. Til gengæld er operativsystemet, hvis omkostninger ikke er afskrevet, ikke relateret til afskrivningsberettigede. Deres omkostninger bør indregnes i strukturen af materialomkostninger på grund af begyndelsen af brugen af de tilsvarende anlægsaktiver.

På en eller anden måde udfører russiske virksomheder i praksis samtidig regnskabsmæssige og skattemæssige regnskaber for afskrivninger på anlægsaktiver. Samtidig anvendes en tilgængelig lovramme, der vedrører både skat og regnskabslovgivning. Afskrivningen af værdien af operativsystemet i forbindelse med de typer af anlægsaktiver, der behandles under overvejelse, har sine egenskaber.

Så, rollen er, om operativsystemet kræver statsregistrering. Såfremt dette er tilfældet, udføres afskrivning af denne type operatør ud fra beskatningssynspunktet først, når de nødvendige registreringsprocedurer er gennemført. I regnskabsaflæggelsen kan afskrivninger på anlægsaktiver påregnes umiddelbart efter, at anlægget er i drift.

Opsigelsen af nedskrivningen af værdien af operativsystemet i både regnskabs- og skat regnskabsmæssig behandling udføres dog normalt under de samme kriterier - når afskrivningen er foretaget, eller for eksempel solgte anlægsaktiver. Skat regnskab og regnskab har således en række andre tegn på lighed. Dette kan også ses i sammenligningen af deres grundlæggende metoder. Overvej dem.

Metoder til bogføring og skatteregnskab

I de typer regnskaber, der overvejes, er der tilvejebragt adskillige metoder, hvormed operativsystemet (OS) kan afskrives. Skatteregnskab gør det muligt at anvende en lineær eller ikke-lineær mekanisme. Regnskab involverer anvendelse af en af fire metoder. Nemlig - lineær, mekanismen for den reducerede saldo, afskrivning af omkostninger i korrelation med driftsperioden og også afskrivninger i forhold til mængden af de frigivne varer.

Hvilken metode er optimal til at afskrive OS (main) betyder? Skat regnskab og regnskab gør det muligt at anvende en lineær mekanisme - det kan betragtes som den mest universelle.

Startværdi af OS i regnskabs- og skatteregnskab

Det vigtigste aspekt ved regnskabsmæssig behandling af anlægsaktiver er bogføring. Det udføres baseret på de oprindelige omkostninger til operativsystemet. I dette tilfælde er det fastsat, hvad der blev brugt til at købe eller producere anlægsaktiver. Skatteregnskaber indebærer ikke, at moms og andre afgifter indgår i omkostningsstrukturen, som er underlagt statsafgift.

De omkostninger, der udgør de oprindelige omkostninger til operativsystemet, kan være:

- Beløb, der overføres til leverandøren af anlægsaktiver, samt brugt til levering, samling og konfiguration af operativsystemet

- betaling for tjenesteydelser fra entreprenører, konsulenter og andre fagfolk, der har bistået med at erhverve et fast aktiver af selskabet

- told og pligter, statslige opgaver

- betaling for formidlere

Det kan bemærkes, at regnskabsmæssig behandling af anlægsaktiver i skat regnskabsmæssig behandling med hensyn til fastsættelse af deres initialomkostninger udføres på samme principper som ved bogføring. Det vil sige, at mængden af udgifter til erhvervelsen eller den uafhængige udgivelse af operativsystemet samt de dermed forbundne omkostninger forbundet med f.eks. Levering af OS-objektet overvejes.

De oprindelige omkostninger til operativsystemet kan ændres - for eksempel hvis modernisering af anlægsaktiver. Regnskabs- og skatteregnskaber indeholder også afspejling af den relevante procedure på ensartede principper. Den oprindelige værdi af operativsystemet kan også justeres ved revurdering.

Regnskabsmæssig og skattepligtig fortjeneste

Til gengæld kan en forskel mellem en sådan procedure som regnskabsmæssig behandling af anlægsaktiver i skatteregnskab og regnskabsmæssig behandling dannes med hensyn til overskudsmængden. Det er betinget af forskellige normer for anerkendelse af indkomster og udgifter i de betragtede regnskabsformer. Forskellen mellem resultatindikatorerne kan være permanent eller midlertidig.

I det første tilfælde kan der forekomme uoverensstemmelser, hvis:

- de oprindelige omkostninger til operativsystemet dannes

- Afskrivninger opkræves.

Midlertidige forskelle kan forekomme:

- også ved beregning af startomkostningerne til operativsystemet

- når en vis procentdel af kapitaludgifterne indgår i den omkostningsstruktur, der karakteriserer den nuværende periode

- hvis der er uoverensstemmelser i månederne med at vedtage regnskabssystemet og begynde at bruge dem

- når du opgraderer operativsystemet

- ved salg af anlægsaktiver.

Således er afskrivningen af anlægsaktiver i skatteregnskaber en af de faktorer, der medfører forskellen mellem resultatindikatorerne i de regnskabsformer, der vurderes. Det skal bemærkes, at både permanente og midlertidige forskelle bør registreres separat i organisationens regnskab.

Hvem skal holde regnskabs- og skattejournaler?

Regnskabs- og skatteregnskab skal opretholdes af alle russiske juridiske enheder. Til gengæld fastsætter lovgivningen i Den Russiske Føderation for IP i denne forstand en lempelse - de bør ikke opbevare regnskaber. I tilfælde af et forenklet skattesystem kan skattesystemer for anlægsaktiver ikke udføres af IP'er. Men hvis iværksætteren arbejder på DOS, så for at bestemme grundlaget for personlig indkomstskat, som han betaler, kan du blive nødt til at anvende metoder, der karakteriserer skat regnskab. Det kan især være brugen af visse dokumenter. Lad os studere deres specifikationer.

Hvilke dokumenter anvendes i skatteregnskab?

Regnskabsmæssig behandling af anlægsaktiver i skatteregnskaber indebærer dokumentation af oplysningerne vedrørende virksomhedens økonomiske aktiviteter. De vigtigste kilder, der anvendes i dette tilfælde, er ensartede formularer. Som for eksempel:

- OS-2, der registrerer oplysninger om OS'ens bevægelse inden for firmaet

- OS-3, som afspejler data om accept og overførsel af anlægsaktiver

- OS-6, som er et opgørelseskort til OS-objekter.

På basis af OC-2-formularen sendes en forsendelsesbrev i 3 eksemplarer. Det skal underskrives af de ansvarlige medarbejdere i de strukturelle divisioner af virksomheden, hvorigennem udvekslingen af anlægsaktiver udføres. Den første kopi af kilden gives til regnskabsafdelingen, den anden - til medarbejderen, der er ansvarlig for sikkerheden for operativsystemet, den tredje sendes til modtageren af OS-objektet.

I form af OS-3 udarbejdes en handling til modtagelse og transmission af forskellige typer operativsystemer, som har gennemgået reparation, rekonstruktion eller modernisering. Kilden skal underskrives af medarbejdere med kompetence med hensyn til accept af operativsystemet, samt af medarbejderen i den interne virksomhedsstruktur, hvor OS-objektet blev renoveret, rekonstrueret eller opgraderet.

I form af OS-6 er der lavet et OS-regnskabskort, som registrerer oplysninger, der er relevante for både de behandlede procedurer, OS-flytningen eller implementeringen af deres modtagelse og transmission. Det kan bemærkes, at hvis OS-objektet repareres i en tredjepartsorganisation, forudsætter regnskabsmæssig behandling af anlægsaktiver i skatteopgørelsen brugen af KS-2-formularen, på grundlag af hvilken en handling om accept af reparationsarbejder udført af entreprenøren dannes.

Dokumentarisk afspejling af operationer med OS i regnskab

Vi vil studere specifikationerne for afspejling af oplysninger om operationer med operativsystemet i dokumenter i sin tur ved regnskabsaflæggelse. Revisorens hovedinstrument er i dette tilfælde oversigten over regnskaber, hvor visse finansielle transaktioner registreres ved brug af regnskabet.

Et af hovedregnskaberne for regnskaber, transaktioner, der afspejles i registret - 01. Det er klassificeret som aktivt og bruges til at overvåge tilstedeværelsen og bevægelsen af operativsystemet, der ejes af virksomheden.

Omkostningerne ved forskellige anlægsaktiver er fastsat på konto 08. Det bruges til at opretholde firmaets regnskaber alle omkostninger, der er forbundet med køb og idriftsættelse af operativsystemet.

I tilfælde, hvor operativsystemet er erhvervet af virksomheden gratis, anvendes en konto 98 i overensstemmelse med kontoen 08. Når objektet er taget i brug, skal værdien afskrives fra konto 08 til 01.

Således er exculpatory dokumenter hovedelementet i en sådan procedure som skatteopgørelsen af anlægsaktiver. Posteringer - nøglen til regnskab for OS i firmaet. Begge mekanismer er lige så vigtige med hensyn til effektiv kapitalstyring af virksomheden. Der er en procedure, der kun er typisk for regnskabsaflæggelse af OS-opgørelsen. Lad os studere sine funktioner.

OS Inventory

I overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation skal russiske virksomheder inden for rammerne af regnskaberne oplagre alle ejendomme, herunder på denne måde faste anlægsaktiver. Denne procedure kan vedrøre ressourcer, som i princippet af en eller anden grund ikke blev taget i betragtning af virksomhedens finansiere.

Beholdning gennemføres i alle strukturelle divisioner af virksomheden af ansvarlige medarbejdere, og resultaterne overføres til regnskabsafdelingen. Den pågældende procedure kan planlægges eller udføres i tilfælde af: overførsel af ejendom fra et firma til et andet, ændring af stillinger, der er ansvarlige for sikkerheden af ressourcer, nødsituationer, omorganisering eller likvidation af en virksomhed.

Varebeholdninger gennemføres i overensstemmelse med særskilte ordrer fra selskabets direktør. Selskabets leder bestemmer også sammensætningen af opgørelseskommissionen.

Før opgørelsen lanceres, skal virksomheden kontrollere, om en række regnskabsdokumenter er fuldstændige - især lagerkort, varebeholdninger og andre registre. Det er meget vigtigt at sikre, at alt er i orden med de dokumenter, hvor de faste aktiver afspejles. Især gælder dette for de operativsystemer, som virksomheden overfører til opbevaring eller leasing (eller igen accepteret). Hvis nogen af dem er fraværende, skal de genregistreres inden opgørelsen. Eller spørg om kopier i virksomhedens eller dets partnere.

Opgørelse antager, især:

- Sammenligning af antallet af tilgængelige operativsystemer og andre ejendomme hos virksomheden med de data, der er optaget i regnskabsdokumenter

- kontrol af operativsystemets funktion og andet udstyr, udløbsdatoen for ressourcerne

- Justering af regnskabsdata i tilfælde af uoverensstemmelser mellem regnskabsoplysninger og faktiske resultater af beholdning.

Resultaterne af revisionen registreres i regnskabsafdelingen på den måde, der er foreskrevet i lovgivningen i Den Russiske Føderation.

Regnskabsmæssig behandling af anlægsaktiver i skatteregnskaber involverer ikke kører beholdning. finansfolk i selskabet, hvortil den regnskabsmæssige er valgfri, for eksempel, hvis virksomheden ejer IP i en passende retlig form, på eget initiativ kan dog bruge det under de samme procedurer, der karakteriserer opgørelsen i regnskab. Selvfølgelig kan gennemførelsen af dette område af den økonomiske aktivitet suppleres af andre foranstaltninger. For eksempel - i forbindelse med kontrol af fuldstændigheden af dokumentation, der anvendes til skattemæssige formål.

Dette er de grundlæggende nuancer, der karakteriserer den måde, hvorpå organisationen udføres skatteregnskaber af anlægsaktiver, samt regnskab. Det er nyttigt at overveje den måde, hvor begge former for økonomisk aktivitet kan optimeres.

Optimering af regnskabs- og skattemæssige regnskab OS

Den vigtigste retning af forbedringer i dette tilfælde - i at bringe standarderne i skatte- og regnskabslovgivningen i Den Russiske Føderation. På trods af at de er karakteriseret ved en vis lighed, forskel er håndgribelig i mange forskellige aspekter af operativsystemets konto kan observeres mellem dem.

Set fra udviklingen af det internationale samarbejde i den russiske forretning kan være nyttige som foreningen af standarder, der vedtages i Rusland og i udlandet. Ovenfor vi bemærkede, at de regnskabsmæssige og skattemæssige bogføring af anlægsaktiver modernisering kan udføres i henhold til de principper, der er forskellige fra dem, der anvendes i andre lande. Ganske muligt at udvikle en lovgivningsmæssig ramme, der ville samle flere tilgange af russiske og udenlandske finansfolk OS integration, som er blevet forbedret.

Til gengæld kan russiske selskaber opgradere de interne lokale handlinger, der er udstedt med henblik på at sikre opretholdelsen af regnskabsmæssige og skattemæssige regnskab.

Et andet aspekt af optimering af arter af den økonomiske aktivitet - anvendelse af effektive former for regnskab og software og hardware-infrastruktur. Der er mange løsninger til effektivt at løse det aktuelle problem med finansmand.

For eksempel i et program som "1C", faste aktiver (skat regnskabs- eller regnskabs- udføres - det er uden betydning), kan tages i betragtning ved hjælp af de mest almindelige teknikker og under anvendelse af konventionelle former. Hvis "1C" er ikke tilgængelig, kan revisor anvende den sædvanlige "kontor" software ved hjælp af standardiserede formularer og skat regnskab, hvis struktur er tilstrækkeligt standardiseret. Vejledning og rådgivning til deres færdiggørelse er tilgængelige på mange online tematiske portaler.