Art. 78 i skatteloven. Kredit eller tilbagebetaling af overskydende skat, afgifter, bøder, sanktioner

Den skattelov foreskriver procedurer, hvorunder betalere af disse eller andre afgifter kan returnere sådanne beløb er betalt for meget til budgettet eller opkrævede tilstand. Gennemførelsen af denne ret skal udøves i overensstemmelse med bestemmelserne i visse artikler i skattelovgivningen, især 78 og 79. Den første regulerer tilbagebetaling til skatteyderne og modregnes løbende betalinger af overbetalte gebyrer. Strukturen i denne artikel foreslår en temmelig detaljeret regulering af de relevante aktiviteter i Federal Tax Service. Den anden artikel angiver algoritme tilbagebetaling af skat, som havde været overladt. Hvad er de nævnte procedurer detaljerne? Sådan skatteyderne til at udøve deres ret til tilbagebetaling af sådanne afgifter eller modregning?

Udnævnelse artikel 78

Art. 78 i skatteloven - kilden, som er reguleret af modregning procedure eller legitim tilbagebetaling af skatter og andre betalinger til budgettet, er overbetalte ene eller anden enhed - en borger eller organisation. Lignende scenarier kan dannes, hvis den skattepligtige har nummererede flere skatter end nødvendigt eller faktisk opført i budgettet beløb, der overstiger det, som er nødvendig for at gøre. Det vil være nyttigt at studere strukturen af artiklen. 78 i skatteloven om emner hver for sig.

afsnit 1

Dette element af artiklen i skatteloven indeholder bestemmelser om oprettelse af, at mængden af overskydende skatter bør modregnes kortfristet gæld på den person eller organisation på det nuværende budget gæld, tilbagebetaling af restancer på andre skatter, samt gæld på bøder og sanktioner eller returneres i en rækkefølge, reguleres af den relevante artikel i skatteloven. I nærvær af teknikken. 78 stk. 1 i skatteloven også, at modregning af overskydende føderale, regionale og kommunale afgifter og bøder på dem udføres i sammenhæng med lignende typer af budgetmæssige forpligtelser.

punkt 2

I andet afsnit af artiklen i skatteloven indeholder bestemmelser, hvorefter modregning eller tilbagebetaling af overskydende skat bør gennemføres territoriale Federal Tax Tjeneste i stedet for registrering af betaleren enhed, medmindre andre regler ikke er inkluderet i skattelovgivningen. Afsnittet of Art. 78 indbefatter også den position, hvor generelt returnere betalinger foretaget uden at pådrage sig interesse.

punkt 3

Følgende afsnit af artiklen indeholder bestemmelser, som Federal Tax Service meddeler betaleren af alle tilfælde af overbetaling af visse skatter og mængderne heraf senest ved udløbet af 10 dage efter opdagelsen af unødvendige overførsler. Hvis skattemyndighederne er ikke overbevist om, at overbetaling faktisk udføres, men antyder, at det kan være, kan det give skatteyderne til at gennemføre en fælles kontrol af de beregnede indeks for de respektive betalinger.

Punkt 4

Afsnittet of Art. 78 fastslår, at den skattepligtige skal indgive en skriftlig ansøgning til skat for realiseringen af den legitime ret til at udbetales for store beløb som en kredit mod kortfristet gæld. Dette dokument kan indsendes i elektronisk form - forudsat at den kan underskrives forstærket kvalificeret elektronisk signatur, eller via online-konto for skatteyderne. Beslutningen om læsning del af overbetaling af skatter vedtaget Federal Tax Service senest udløbet frist på 10 dage efter agenturet vil modtage den relevante program fra borger eller organisation, eller fra datoen for undertegnelsen af den føderale punktafgiftsadministrationen og betaleren attest gennemførelsen af det fælles kontrol af betaling af de gebyrer, hvis nogen, udført.

punkt 5

I punkt 5 i artikel fremgår, at overbetaling som en kredit mod betaling af skatterestancer bør udføres uafhængigt FTS. En supplerende erklæring til skattemyndighederne således underlagt direkte betaling af gebyrer er generelt ikke nødvendig. FTS skal opfylde kravene i artikel 78, stk inden for den periode på 10 dage efter, at overbetaling er fundet, eller fra datoen for undertegnelsen af den føderale punktafgiftsadministrationen og skatteyderne retsakt, som bekræfter den fælles afstemning af betalinger. I nogle tilfælde er de relevante bestemmelser i den periode, regnet fra datoen for dommens eventuelle blev taget på baggrund af de høringer om spørgsmål vedrørende skattesager.

Afsnittet of Art. 78 i skatteloven indeholder bestemmelser, der fastslår, at den skattepligtige, til trods for at denne handling ikke er obligatorisk ved lov, det har også ret til at indgive en ansøgning, der er nævnt ovenfor i Federal Tax Service. Dette kan gøres, for eksempel for at fremskynde læsning af overbetaling i de fremtidige betalinger. I dette tilfælde bør fastsættes skatten ud mod det tilsvarende beløb i en periode på højst 10 dage efter modtagelsen af dokumentet fra skatteyderen eller fra den dato, hvor den handling af den fælles afstemning af betalinger er blevet underskrevet, genstand for en sådan.

punkt 6

Lad os nu betragte den måde, hvorpå afkastet af for meget udbetalte beløb til budgettet. Denne procedure regulerer n. 6, art. 78 i skatteloven. Mængden af overskydende skat og skal returneres til betaleren punktafgiftsadministrationen efter skriftlig anmodning, der kan dannes i elektronisk form, forudsat at den er underskrevet af en kvalificeret elektronisk signatur.

Punktafgiftsadministrationen er forpligtet til at gennemføre tilbagebetaling af skat ikke senest 1 måned efter modtagelsen af en ansøgning. Positionerne n. 6, art. 78 i skatteloven også, at hvis en skatteyder indsender en anmodning om tilbagebetaling af for meget udbetalte i Forbundsrepublikken Tax Service, restancer, især dem udført dækning. Hvis der efter afvikling af gælden fortsat en vis mængde kan returneres.

Punkt 7

Ifølge reglerne n. 7, art. 78 i skatteloven, en ansøgning til Forbundsrepublikken Tax Service, sendes til skatteyderne, hvilket betyder, at modregne ethvert lovligt genvinde overskydende skat kan kompileres og indsendes til Kontoret inden for 3 år fra det tidspunkt, hvor det overskydende beløb udbetalt til budgettet, medmindre andet følger af reglerne virker relevant for området for skatter og afgifter.

punkt 8

I overensstemmelse med den post under overvejelse, skal Forbundsrepublikken punktafgiftsadministrationen beslutte om kompensation for borgeren eller tilrettelæggelse af overskydende skat i en periode på højst 10 dage efter modtagelsen af Federal Tax Tjenesten eller fra datoen for underskrivelse af kontoret og genstand for betaling af afgiften handling forsoning - hvis nogen blev udført. I kap. 8 kunst. 78 i skatteloven også, at rækkefølgen for tilbagelevering af de tilsvarende overbetalinger, der udarbejdes på grundlag af den vedtagne punktafgiftsadministrationen afgørelse om passende erstatningsbeløb, instrueret Federal Tax Service i statsfinanserne - Kontoret som til gengæld gør betalinger til ansøgeren i overensstemmelse med budgettet for Den Russiske Føderations love .

punkt 9

Ifølge normer af n. 9 af artikel 78 i skatteloven, er skatteyderne forpligtet til at informere beslutningen om modregning eller tilbagebetaling af for meget udbetalte der kan være af godkendelse af proceduren eller afslag til at holde. Den første eller den anden aktivitet, der skal gennemføres inden for en periode på højst 5 dage, efter at sagen. Meddelelse fra Forbundsrepublikken punktafgiftsadministrationen overført til lederen af firmaet, fysiske personer, deres repræsentanter mod kvittering eller andre midler, der kan bekræfte modtagelsen af oplysningerne.

Når det kommer til samspillet mellem den føderale punktafgiftsadministrationen og koncern skatteydere, at mængden af overskydende skat blive krediteret eller refunderet til den ansvarlige part i den relevante forening. Hvis en aftale om dens dannelse er ophørt drift, tilbagebetaling eller kredit afgifter lavet på foranledning af den ansvarlige enhed. Denne operation udføres ikke, hvis den ansvarlige part, der indgår i den konsoliderede koncern, har restancer, bøder og andre sanktioner i budgettet.

punkt 10

I overensstemmelse med de normer for n. 10 Artikel 78 i skatteloven, det beløb, der skal tilbagebetales eller offset stigninger i sammenhæng med en sats på refinansiering af centralbanken, hvis beregningerne på den mellem Forbundsrepublikken Tax Service og skatteyderne ikke vil blive gennemført inden for den i pkt. 6 i den artikel i skatteloven .

Konto 11

Ifølge normer af n. 11 i artikel 78 i skatteloven, territoriale struktur i statsfinanserne, som udfører tilbagelevering af overbetaling af skat, skal underrette Federal Tax Service af, når positionen af det beløb blev faktisk overført til skatteyderne og i hvilket omfang.

punkt 12

Hvis den interesse, som supplement udbetalte samling henhold til bestemmelserne i pkt. 10 i artiklen i skatteloven, ansøgeren vil ikke blive opført i sin helhed, at FTS træffer beslutning om kompensation rester, som er beregnet på grundlag af datoen for den faktiske overførsel af de respektive beløb til skatteyderne. Denne aktivitet af Federal Tax Service bør gennemføre senest 3 dage fra modtagelsen af statsfinanserne oplysninger om dato refusion, og størrelsen heraf. Nødvendig betalingsordre FTS, til gengæld skal indsende til statsfinanserne.

Punkt 13 og 14

I overensstemmelse med punkt 13 i den artikel i skatteloven, bør modregning eller erstatning af overskydende skat foretages i russiske rubler. Punkt 14 foreskriver at anvende reglerne i artikel 78 i skatteloven, ikke kun skatter, men også i forhold til andre forpligtelser: forudbetalinger, sanktioner, bøder, diverse afgifter. De relevante regler i artikel 78, skal også fordeles på grundlag af de normer for n. 14, på fiskale agenter, enheder betale gebyrer til budgettet og ansvarlige medlemmer af en koncern skatteydere. Den artikel 78, stk også, at den russiske skat bør anvende passende regler i færd med at modregning eller tilbagebetaling af for meget betalt moms som refunderes i overensstemmelse med loven.

punkt 15

Punkt 15 of Art. 78 i skatteloven løser den hastighed, hvormed de faktiske forhold indikerer emnet som ejer af aktiverne i en særlig erklæring, som er aflagt i overensstemmelse med den føderale lov "om den frivillige erklæring om", og overførslen af sådan ejendom til den faktiske ejer kan ikke danne grundlag for anerkendelse af visse betalinger til budgettet overflødig.

Som det fremgår af reglerne i artikel 78 i skatteloven af Den Russiske Føderation, den russiske skat anerkender skat indført af statskassen, opkrævede grund periodisering af en skatterevision eller det faktum til bemærkningerne af frivillig skatteyder. Et andet scenario bedt overbetaling - ændringer i skatteværdien som følge af en dom eller kendelse fra en overlegen FTS struktur.

Er det muligt at tilbagebetaling af skat i henhold til artikel 78 til ikke-residenter i Den Russiske Føderation?

Mange skatteydere bekymret over spørgsmålet: om at returnere de skatter er betalt for meget i budgettet, ikke-residenter i Den Russiske Føderation? Disse betragtes udlændinge og russiske borgere, der bor i Rusland er mindre end halvdelen af de 365 dage. Som ekspert i kunst materialer. 78 i skatteloven med kommentarer, er muligt denne procedure. Overvej dens nuancer.

Det vigtigste træk ved beskatning af ikke-hjemmehørende - de betaler personlig indkomstskat med en sats på 30%, mens den i almindelighed, er gebyret beregnes med en sats på 13% af indkomsten. Behovet for at returnere den passende gebyr på den måde, der kræves efter reglerne i Art. 78, kan det være på grund af en forkert bestemmelse af skattemæssig status og fejlagtig beregning af den personlige indkomstskat med en sats på 30% i stedet for 13%. Generelt algoritme hvorefter rabatten udføres i budgettet, i dette tilfælde, det samme som i tilfældet med andre baser til brug i denne procedure. Det vil sige, betaleren skal give Federal Tax Service, som foreskrevet af n. 6, art. 78 i skatteloven, erklæringen efter - vent til vedtagelse af beslutningen skat. Det er nyttigt at overveje den måde, hvorpå det bør udarbejdes.

Hvordan man skriver en ansøgning om betaling af afgiften?

Ansøgningsskema til en legitim tilbagebetaling af for meget udbetalte fra statsbudgettet som helhed er forenet. Øverst til højre i dokumentet skal angive, hvem den er rettet. Generelt er det lederen af den territoriale skat inspektorat på den kommune, hvor den skattepligtige har aktiviteter. Så vi skriver. "Lederen af IRS på sådan og sådan en by eller bydel" Følgende skal registreres, fra hvem ansøgningen er indgivet. Skriv "Fra det faktum, at". Næste punkt på dagsordenen - pas ansøgerens data (serie af dokumentet, dens nummer, udstedelsesdato, samt det organ, hvor dokumentet er udstedt). Ansøgningsskemaet til tilbagebetaling af skat skal også indeholde adressen på den skattepligtiges registrering - fastsætte linjen nedenunder. Dernæst skriver midt i "Statement" side. Nedenfor baserer sin appel til Forbundsrepublikken punktafgiftsadministrationen af sætninger som "i overensstemmelse med pkt. 6, art. 78 i skatteloven, i forbindelse med den skattemæssige overbetaling overføres venligst det skyldige beløb til afkastet på sådan en personlig konto. "

Dernæst fastsætte detaljerne i relevante bankkonto. Disse er oftest: modtagerens navn, momsnummer, bank navn, BIC, korrespondent konto, personlige konto. Nedenfor sætte vi datoen for dokumentet, underskrift og dekryptering. Det kunne se ud til en tilbagebetaling af overskydende skat? En prøve af kilden kan være:

Forskelle i den tilsvarende opgørelse kan tilskrives over alle typer af skatter, afgifter, bøder og andre typer af betalinger i budgettet. For eksempel personlig selvangivelse, eller, for eksempel som vi bemærket ovenfor momsen kan udføres.

Artikel 78 og 79 i skatteloven: hvordan de forholder sig til hinanden?

Det kan bemærkes, at der er en artikel, som er meget lig element i skattelovgivningen. 78 - 79 i skatteloven det regulerer mængden af restitutionen for skatter og andre forpligtelser, der er blevet meget opkrævede. Vi udforsker den mest bemærkelsesværdige af sine point.

Således i n. 1 spsk. 79 viste, at inddrivelsen af fejlagtigt udbetalte beløb i budgettet bør udføres kun, hvis dette bliver gjort korrekt at udligne den tilsvarende mængde til fordel for eventuel tilbagebetaling af restancer. Hvis du opdager, at der er ingen, det er kun i dette tilfælde, FTS bliver nødt til at udføre de procedurer, der er omhandlet i artikel 79 i skatteloven. I overensstemmelse med reglerne i kap. 2 spsk. 79 i skatteloven, må Federal Tax Service beslutning om at returnere det overskydende skatteyder tages inden for en periode på højst 10 dage efter modtagelsen af ansøgningen, som kontoret. Dens form er generelt lig den, der anvendes i tilfælde af realisering af den ret til at modregne betalinger, den meget udbetalte staten.

FNS i gennemførelsen af restitutionen proces, som i scenariet, hvor overskydende skat tælles i overensstemmelse med artikel 78, samarbejder med den føderale finansministerium. Således i agenturet skatten skal dirigere ordrer til at returnere de tilsvarende beløb, der er dannet på baggrund af de føderale skat service løsninger. Anmodning om tilbagebetaling af overskydende gebyrer, kan skatteyderne indsende FTS indenfor 1 måned fra det tidspunkt, hvor de bliver klar over, at der fejlagtigt udbetalte beløb i budgettet.

I nogle tilfælde, til højre gennemføre betaling af passende erstatning til de emner af gebyrer er nødvendig for at bevise i retten. Klageskriftet, hvis emne - kan gøres til bekræftelse af juridiske grunde til tilbagebetaling af skat i en periode på 3 år fra datoen for påvisning af skatteyderne faktum overprisen.

Det faktum, at budgettet - overskydende skat, skal den føderale punktafgiftsadministrationen meddele på egen hånd, da det følger af reglerne i punkt 4 i art .. 79 i skatteloven, at emnet for de forpligtelser over budgettet i en periode på højst 10 dage efter den relevante kendsgerning installeres.

Mængden af afgift, som budgettet i løbet af den ønskede størrelse, skal returneres til ansøgeren, baseret på de normer n. 4 spsk. 79 i skatteloven, senest 1 måned fra den dato, til Forbundsrepublikken Tax Service i den foreskrevne form. Også i nogle tilfælde, ud over sine rentebærende aktiver i sammenhæng med indekset for refinansiering satsen for centralbanken.

Hvis motivet af samarbejdet med Federal Tax Service - konsoliderede koncernselskaber, de selvangivelser til regnskabet for det ansvarlige medlem af foreningen.

Den territoriale struktur statsfinanserne meddeler Federal Tax Service af betalingerne til skatteyderen, som det er tilfældet med den procedure, offset overskydende skat i henhold til artikel 78 i skatteloven.