FinanserSkatter

Formålet med beskatning af personlig indkomstskat: konceptet, struktur

Indkomstskat - pligt enhver person, der modtager Ruslands område (og i udlandet) indkomst. Tro mod beregningen af det der skal betales beløb til budgettet er kun muligt med den rigtige bestemmelse af genstanden for beskatning. Prøv at forstå, hvad der menes med udtrykket "personlig indkomstskat betalere" og "objekt for beskatning."

retsgrundlag

Skat af personlig indkomst (eller NFDL) påvirker alle. Den populære navn på den personlige indkomstskat - indkomstskat. Det underkaster dem til enhver fysisk person, der modtager indkomst.

Sådanne begreber som "personlige indkomst skatteydere", "genstand for beskatning" og "beskatningsgrundlag", er beskrevet i kapitel 23 minutter (næsten den mest volumen) i skattelovgivningen. Også retsgrundlaget af indkomstskat omfatter:

  • Federal Law N 281-FZ af 25.11.2009.
  • Federal Law N 251-FZ af 2016/07/03.
  • Federal Law N 279-FZ af 2012/12/29.
  • Federal Law N 229-FZ af 27.07.2010.
  • Federal Tax Service Order dateret 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 og altid - afklaring tvister brev Federal Tax Service og Finansministeriet.

grundlæggende begreber

I henhold til bestemmelserne i skattelovgivningen i Den Russiske Føderation, og i særdeleshed - artikel 209 i den første, genstanden for beskatning af personlig indkomst skat indtægtsført modtaget af skatteyderne:

  • i landet og uden for sine grænser fra borgere, der er anerkendt af beboerne;
  • fra kilder i den russiske borgere, som er udlændinge.

residency faktum etableret af reglen summeres faktiske dage (bekræftet) persons ophold i den russiske område i en sammenhængende 12 måneder. Perioder fravær beregnet eksklusive ophold i udlandet for at danne og / eller behandling af (men ikke mere end seks måneder). Også tager hensyn til rejse til udlandet med henblik på beskæftigelse (eller andre) forpligtelser, der er forbundet med levering af tjenesteydelser eller udførelse af arbejder inden for områderne kulbrinter på havet.

Skat beboer er en borger, der er i Rusland mere end 183 dage. I henhold til loven, er hans indkomst beskattes med den normale sats på 13%.

Analogt udlændinge - personer, der er i landet mindre end 183 dage (uden pause). Denne kategori omfatter udlændinge, der ansøger om midlertidigt arbejde, studerende, der ankom i Rusland på en børs, og vores borgere, der bor i landet i mindre end den angivne antal dage. Personer, der tilhører ikke-residenter overføres til statskassen skatteindtægter tilstand ved en hastighed på 30%. Naturligvis genstand for beskatning af personlig indkomstskat for beboere og ikke-hjemmehørende, også har en forskel.

Det er vigtigt at erindre, at den kategori af "indtægter" - ikke kun i kontant provenu, i det mindste i form, det er også en væsentlig fordel.

Og en anden. Tredje afsnit af artiklen 207. af skattelovgivningen siger, at skattemæssigt hjemmehørende i vort land, uanset den faktiske tid i bopælslandet, er russiske soldater, der bliver kaldt af eller indgået i udlandet. Samt medarbejdere i statsmagten og lokalt selvstyre, formelt udstationeret til arbejde i udlandet.

Formålet med beskatning af personlig indkomstskat: koncept og struktur

Indkomstskat lovgivning behandler en person som en økonomisk fordel, som kan beregnes i penge. Det vil sige, er indkomsten ikke genereres, hvis der ikke er nogen fordel. Som et eksempel, overveje situationen med kompensation for rejseudgifter kurer eller udgift medarbejder ankom fra en rejse.

Den økonomiske fordel er repræsenteret indkomst kun på tre betingelser:

  • dens størrelse er genstand for evaluering,
  • du kan få penge eller ejendom,
  • Det kan bestemmes i overensstemmelse med reglerne præciseret i det 23. kapitel i skatteloven af Rusland.

Artikel 208-I i skattelovgivningen til de genstande af beskatning af personlig indkomstskat (2016-2017), der er modtaget fra kilder i Rusland og / eller i udlandet, kan nævnes:

  • Provenuet fra salget af aktier (dele) af aktiekapitalen, værdipapirer, fast ejendom og løsøre, og så videre osv..;
  • indkomst fra udlejning af løsøre;
  • forsikring betalinger; skattepligtige personlig indkomstskat ved en anerkendt forsikring betalinger betalt præmie (undtagelsen i artikel 213 i skatteloven af Rusland);
  • pensioner, stipendier og lignende betalinger;
  • indtægter fra anvendelsen af den registrerede ophavsret eller enhver tilknyttet;
  • indtægter fra brugen af et køretøj, samt bøder og andre sanktioner, der pålægges for deres enkle;
  • løn og andre kontante kompensation på grundlag af kontraktforhold i civilretlige område;
  • udbytter og / eller renter provenu fra virksomheder, der deltager i både russisk og udenlandsk uddannelse;
  • andre indtægter modtaget fra realiseringen af lovlig aktivitet i vores land og i udlandet.

Den økonomiske fordel, i Rusland, også er underlagt beskatning PIT. Det omfatter:

  • Driftsresultatet rør, elledninger og andre kommunikationsmidler, herunder computernetværk;
  • vederlag og andre betalinger, der er udpeget til udførelse af arbejdsopgaver for besætningsmedlemmer, der sejler under den russiske stat flag;
  • betalinger til juridiske efterfølgere afdøde personer, der havde forsikring.

Denne liste anses åben. Dette antyder, at det kan være øget i en kritisk økonomisk situation.

Det er ikke underlagt personlig indkomstskat

I samme skattelovgivning har en liste af skattemæssige indkomst for fysiske personer, der ikke er annonceret til den personlige indkomstskat. Disse omfatter:

  • finansiel bistand betales af en af forældrene senest 12 måneder fra datoen for fødslen af barnet (men ikke mere end 50 000 rubler);
  • ydelser, der udbetales i forbindelse med graviditet og fødsel, samt arbejdsløshed;
  • økonomisk erstatning for den skade, der er forvoldt produktionen af sundheden;
  • føderale tilskud, bortset fra betaling af midlertidige handicap (sygt barn - er ingen undtagelse), og anden kompensation;
  • kontante gaver fra arbejdsgiveren omkostningerne ved ikke mere end fire tusinde rubler;
  • underholdsbidrag;
  • kompensation for donorstøtte (for den leverede mælk, blod osv ...);
  • Statslige pensioner, beskæftigelse og social co-pay;
  • tilskud (gratia), der tager sigte på at støtte kultur, uddannelse og kunst i vores land, forudsat af de russiske, udenlandske eller internationale organisationer (listen er bestemt af RF regering);
  • betalinger nå de frivillige, som en del af civile kontrakter af marken, er emnet for der anerkendte fri for udførelsen af arbejder;
  • Prisoverrækkelse af udenlandske, internationale og russiske organisationer for fremragende præstationer inden for områderne uddannelse, litteratur, kultur, kunst, videnskab og teknologi, og medierne (listerne er godkendt af den russiske regering og regeringerne i de emner af landet);
  • bolig og / eller jord gratis til enhver føderal eller regionalt program;
  • godtgørelser garanteret af lovgivningen i de forskellige regeringsniveauer (inden for visse grænser).

Og også for at fritage personlig indkomstskat skattepligtige poster omfatter engangsbeløb, som udføres:

  • i form af målrettet social bistand til sårbare dele af befolkningen fra budgettet for forskellige niveauer;
  • grund af force majeure;
  • arbejdsgiver eller familiemedlemmer til medarbejdere, der gik på pension eller døde;
  • ofre på Ruslands område fra terrorhandlinger eller medlemmer af familierne til ofrene for terrorangrebene.

Hele listen er indeholdt i artikler, 215 th og 217 th i skatteloven. Han er anerkendt som begrænset, og under ingen omstændigheder er ikke omfattet af forlængelsen.

Siden januar i år, en artikel 217-Jeg har modtaget et nyt element. Nu er indkomstskatten ikke opkræves på omkostningerne ved at gennemføre en uafhængig vurdering af kvalifikationer medarbejderen.

Beregningen af skattegrundlaget

Forvent skatteyderne PIT skatteværdien af genstanden for beskatning i form af penge. Alle indtægter af en individuel i en vis periode summeres op og derefter ganges med indsatsen.

Beskatningsgrundlaget bestemmes separat for hver type indkomst anerkendt, selv om de respekterer de forskellige satser er indstillet.

Mængden af indkomst kan reduceres. Til dette subtraheres derfra på forhånd eller ikke tager hensyn til de forskellige rester (standard, proprietære, social, og så videre.).

Den resulterende positivt beløb registreres og overføres til budgettet. Hvis resultatet er negativt, betyder den enkelte ikke betale noget, da den skattemæssige værdi er anerkendt som nul. Også, minus resultatet kan ikke overføres til efterfølgende perioder eller for at tage hensyn til i yderligere beregninger.

Hvis den skattepligtiges personlige indkomstskat genstand for beskatning er blevet modtaget i den valuta før beregning af skattegrundlaget det er oversat til rubler på den russiske centralbank valutakurs på datoen for den faktiske modtagelse.

En advarsel: ved indstilling af skatteværdien af det er forbudt minusovat fradrag i lønnen, der er godkendt af rettens afgørelse. Det kan være regninger, børnebidrag, kredit betalinger og så videre.

Andre funktioner i beregning af skattegrundlaget af genstanden for beskatning af personlig indkomstskat er defineret i artikel 211. - 215. af skatteloven:

  • beskatningsgrundlaget for indgåelse af forsikringsaftalen betragtes i artiklen 213;
  • indkomst som materiale gevinst kan forekomme samtidig spare på interesse for brugen af penge opnået på kredit, indkøb af varer, samt værker og ydelser i henhold til kontrakterne for civil-retlige område af individuelle iværksættere, organisationer eller enkeltpersoner, der er anerkendt som indbyrdes afhængige på skatteyderne, samt køb af værdipapirer;
  • hvis genstanden for beskatning af personlig indkomstskat omsætningen indregnes, hvilket resulterer i naturalier, anvendes derefter til denne artikel 211-I Tax Rusland ( "art" - tjenester, varer, ejendom, det vil sige alt det, en person modtager ikke-kontante og "in kind" ); Dette tager hensyn til behovet, at indkomst i naturalier modtaget fra anerkendte enkelte iværksætter og / eller virksomheden (organisation);
  • visse kategorier af indkomster, der kommer fra udlandet, der er skattepligtige i landet er blevet behandlet i 215. artikel i skatteloven;
  • principper for indkomstskat på indkomst optjent fra kapitalandele i forskellige organisationer, der er registreret i artiklen 214.;
  • fra 1. januar 2016 den personlige indkomstskat genstand for beskatning kan reduceres ved udgangen af medlemmerne af samfundet, ikke kun i forbindelse med gennemførelsen af en aktie (eller en del).

satser

Samlet skatteprocent anses for at være 13%. Det bruges til de fleste af de indtægter, der genereres af skattepligtig. Naturligvis den første på listen er den løn, efter at det - aflønning af kontraktansatte civile-retlige område, indtægter fra salg af ejendom og andre ydelser, der ikke er nævnt i artikel 2 - 5 af skattelovgivningen.

Registreret i det normale antal tilfælde, hvor den skattepligtige indkomst for en herboende person indkomstskat anerkendte Rusland. De er omfattet af den generelle sats på 13%. Her er nogle af dem:

  • indkomst af udenlandske statsborgere, der arbejder på grundlag af et patent fra enkeltpersoner;
  • indkomst udlændinge, inviteret som højt kvalificerede specialister;
  • medlemmer af det føderale program for at hjælpe de frivillige migranter (tidligere landsmænd) fra udlandet til vores land indkomst; herunder medlemmer af deres familier, der ønsker i fællesskab at flytte til en fast bopæl;
  • indtægter fra beskæftigelse af besætningsmedlemmer, hvis fartøjer sejler under det nationale flag i vores land;
  • genstande af beskatning af personlig indkomst skatteydere - udlændinge eller personer; frataget statsborgerskab, der har fået midlertidig asyl i Rusland eller anerkendte flygtninge.

Det giver en række skatteret skat personlig indkomstskat objekter, som satser: 9, 15, 30 og 35%.

9 rente

Det anvendes i tilfælde af:

  • Økonomisk fordel af grundlæggerne betroede belægning værdipapirer. Sådanne økonomiske fordele er skattepligtige personlig indkomstskat og kan fås på grundlag af køb af pant certifikater for deltagelse er modtaget før 1. januar 2007 leder dækker værdipapirer.
  • Renter af værdipapirer (såsom obligationer), pant-backed og udstedt før 1. januar 2007.

15 procent sats

Fremstillet ved modtagelse af udbytte, som reddet af enkeltpersoner, ikke-skattemæssigt hjemmehørende i organisationer, der er registreret i Rusland.

Genstande af beskatning af personlig indkomstskat, hvortil de 30 procent sats, som følger:

  • bør tages indkomst fra værdipapirer udstedt af russiske selskaber, og rettighederne til den højde på indlånskonto af en udenlandsk transportør (nominel), depotet, der ejes af en udenlandsk autoriseret indehaver og forvaring konto depositar programmer, der udbetales til folk, oplysninger, der ikke præsenteres for agenten skatter;
  • alle økonomiske fordele modtaget af en person, der ikke anses for en skattepligtig, bortset fra indkomst, som skatterne opkræves med en sats på 13 og 15%.

Pris i 35%

Det gælder i tilfælde:

  • hvis renter af bankindskud, men det kan overskrides på det rentebeløb, der beregnes enten på rubler indskud (under refinansieringssatsen for Centralbanken, steg med 5%), eller ved i konvertibel valuta indskud (under forudsætning af en sats på 9% pa);
  • økonomiske fordele ved den faktiske værdi af enhver præmie og / eller gevinst opnås ved resultaterne af konkurrencer, spil og andre aktiviteter med henblik på reklamevirksomhed, varer, arbejder (forudsat den vindende præmie eller deklareret værdi på over 4 000 rubler);
  • indkomst som betaling for brug af midler lånt fra Brugsforeninger, foretaget af deres medlemmer (aktionærer);
  • hvis skattepligtige PIT anerkendt materiale fortjeneste, som er opnået på grund af besparelser i procent af kredit (lånt) midler i tilfælde af overskridelse af den størrelse, der er angivet i Internal Revenue Code (artikel 212 minutter, punkt 2);
  • hvis forberedt til brug procenter er opnået fra aktionærerne i form af kredit forbrugslån andelsselskab.

Personlig indkomstskat til individuelle iværksættere

SP juridisk anerkendt som selvstændige betalere af obligatoriske afgifter og skatter. Kommersant betale indkomstskat, når de handler om en fælles ordning for beskatning.

I tilfælde af lønarbejde og dens betaling bliver en individuel iværksætter den fiskal agent for personlig indkomstskat.

Principper for beregning og betaling af denne skat ved handlende registreret i artikel 227 th i skatteloven. Chief blandt dem - genstand for beskatning af personlig indkomstskat til individuelle iværksættere er den eneste indkomst optjent fra erhvervslivet. Desuden kan indkomsten udtrykkes i form af penge og naturalier, samt en væsentlig fordel, som er defineret i artikel 212 th af skattelovgivningen.

Skatteværdien

Entrepreneur bestemmer dets individuelt for hver type indkomst, hvis forskellige satser på dem. Lovgivningsmæssigt forudsat den skattepligtige indkomst for en individuel iværksætter ved den almindelige sats, dvs. 13%.

Tredje afsnit af artiklen 210. i skatteloven angiver, at skatteværdien med en sats på 13% beregnes som penge-form af andre indtægter end skattefradrag angive de i artikel 218 th - 221 lovgivning th skat under hensyntagen til de særlige forhold, der er fastsat i kapitel 23 i den anden kodeks . Dette indebærer, at individuelle iværksættere iboende ret til at nedsætte beskatningsgrundlaget for følgende fradrag:

  • standard anerkendt af artikel 218-nd russisk skattelov;
  • investering er foreskrevet i artikel 219,1 koden;
  • sociale, ordineret af artikel 219 th i skatteloven;
  • i overførslen af tab på transaktioner med finansielle instrumenter af terminsforretninger og / eller værdipapirer i fremtidige perioder (artikel 220,1 af den russiske skattelov);
  • ejendom omtalt i artiklen 220. af skattelovgivningen;
  • professionel ordineret af artikel 221 th i skatteloven;
  • når der overføres tab ved medlemskab af Investment Partnership for fremtidige perioder (artikel 220,2).

Skattefradrag relateret til professionelle, er omfattet af regler, der vil blive anerkendt som udgifter:

  • underbygget;
  • dokumenteret;
  • Det opstod som et resultat af aktiviteter, der udelukkende har til formål at opnå fordele.

Beskrevne kriterier skal opfyldes samtidigt.

Samtidig klart visse udgifter, der er nødvendige for at indgå i den faglige fradrag:

  1. Mængden af forsikring gebyrer, tildeles obligatorisk pensionsforsikring og sundhed.
  2. Mængden af afgifter (eksklusive indtægter). Og mængden af ejendomsskat af individer, der betales af en individuel iværksætter, kun fradrages, hvis ejendommen er beskattet, indregnes direkte bruges i erhvervslivet (ekskl boliger, garager og haven).

Påfør professionel fradrag er kun mulig i slutningen af afgiftsperioden. Det tilbyder sine skattemyndigheder, med udgangspunkt den enkelte forretningsmand indgivet en selvangivelse for personlig indkomstskat.

post scriptum

Kort sagt er formålet med beskatning af personlig indkomstskat - er en økonomisk fordel, skattemæssigt hjemmehørende i en hvilken som helst periode (år, kvartal, og så videre.) I form af kontanter (valuta kan være både russiske og udenlandske) samt i naturalier ( dette omfatter materiale gevinst).

I skattelovgivningen, artikel 208-th russisk beskrevet listen over skattepligtige poster modtaget fra begge kilder i vores land, såvel som fra udenlandske kilder til oprindelse. Desuden er det definerede kriterier, der afspejler de synspunkter, disse objekter. Behandl dem primært lønninger, vederlag for udførelse af arbejdsopgaver, de økonomiske fordele ved salg af ejendom og / eller dens anvendelse (f.eks, leje), forsikringspræmier, udbytter, royalties og så videre.

Indtægterne modtaget fra russiske kilder, der er omfattet af den personlige indkomstskat og valutaindlændinge og valutaudlændinge.

Formålet med beskatning modtages af en person i en konvertibel valuta, forud for bestemmelsen af skattegrundlaget er oversat til rubler på kursen for Central Bank of Rusland, der er specifikke for den faktiske dato for modtagelse af indkomst.

Hvis indkomsten er modtaget i den såkaldte type (varer, tjenesteydelser, bygge- og anlægsarbejder, ejendomsret, etc.), deres omkostninger bør indgå i de indirekte skatter.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 da.delachieve.com. Theme powered by WordPress.