Skattestyrelsen sats. Forbrugsafgifter og typer satser og beregning af den afgift på punktafgifterne. Punktafgifterne i Den Russiske Føderation

Skattesystemet i Den Russiske Føderation og mange andre lande indstille denne form for samling til statskassen, da punktafgiften. Han er opladet, normalt for et begrænset udvalg af varer - primært dem, der er karakteriseret som meget rentable. Opkrævningen punktafgifter - en væsentlig faktor i den tilstand af fylde budgettet. Så det vigtigste for myndighederne - for at sikre en høj effektivitet af processen. Hvad er de grundlæggende elementer i punktafgift? Hvad er dens økonomiske fornuft?

Hvad er punktafgifter?

Under punktafgifter er almindeligt forstås som en form for skat, som ofte ladet med juridiske enheder og individuelle iværksættere på tidspunktet for deres operationer med nogle lister over varer. Især - transporteres over grænsen i Den Russiske Føderation. Der er en hel del tilgange til klassificering af punktafgifter. For eksempel:

- om at henvise til det niveau af statsmagten;

- om emnerne overførsel til budgettet;

- om hvordan man bruger betalinger;

- tilbagetrækning af kanaler;

- under ordningen for beskatning;

- kriterier for regler for magtanvendelse provenu.

Hvis vi klassificere punktafgifter på dette grundlag, vil det være skattepligtig:

- tilhører den kategori af føderal;

- det opkræves, som vi bemærkede ovenfor, juridiske enheder og individuelle iværksættere;

- misbrug af naturen, der er fokuseret på finansiering af ubestemt liste over aktiviteter;

- tilhører den kategori af indirekte;

- beregnet og betalt af skatteyderne på egen hånd;

- tilhører den kategori af regulerede, fordi disse betalinger kan rettes til budgetterne for forskellige niveauer - føderale, regionale.

Punktafgifter - en indirekte skat. Det vil sige, som den skattepligtige han faktisk betalte ikke, og købere.

Afgifter dermed indgår i prisen på varer. Efter at have modtaget provenuet af salget af et produkt, skatteyderen fratrækker det beløb, der svarer til punktafgiften i budgettet.

Hvad økonomisk fornuftigt at overveje skattemæssige variationer?

Først og fremmest skal punktafgifterne blive oprettet af staten med henblik på at supplere budgettet på bekostning af de uventede fortjenester, at virksomheden modtager fra frigivelsen af høj-margin produkter, samt at udligne den økonomiske erhvervsklima. Desuden kan indstilles denne typen skatter for importerede produkter - for at beskytte det nationale marked. Staten bestemmer punktafgiftssatserne, som på den ene side, for effektivt at løse dette problem, på den anden side - kan opretholde tiltrækningskraft af det indenlandske marked for udenlandske investorer.

For myndighederne, landet er også vigtigt at holde mådehold i politik for at bestemme mængden af indikatorer i form af at opretholde acceptable salgspriser på punktafgiftspligtige varer for borgerne - som vi nævnt ovenfor, er det faktiske skatteyder pågældende er kunder hos virksomheder.

Moms punktafgifter kontrast

Som vi bemærkede ovenfor, er rapporteringen skat klassificeret som indirekte. Der er ikke mange i Den Russiske Føderation. Ud over den punktafgifter samling anses også indirekte moms. Det vil være nyttigt at undersøge, hvad der er de grundlæggende forskelle mellem dem.

Først og fremmest er moms på den umådeligt bredere vifte af varer. Hertil kommer, at momspligtige, og også de ydelser leveret af skatteyderne. Punktafgifterne er indstillet til gengæld kun for varerne. En anden forskel mellem moms på de afgifter under overvejelse - mere end en enkel formel til beregning af merværdiafgiften. Typer af afgiftskontoret satser er klassificeret af flere grunde. Formlen til beregning af de tilsvarende betalinger kan indbefatte et stort antal parametre - denne funktion vil diskutere senere i artiklen.

En anden grundlæggende forskel mellem punktafgifterne for moms i den første, som regel involverer forekomsten af faktiske betaling byrde på erhvervslivet. Moms samme - skat stort set finanspolitikken. Det vil sige, ved hjælp af fradrag på det, virksomheden som helhed reducerer den økonomiske byrde til et minimum. Rentabiliteten af virksomheder, der betaler moms i princippet ikke bliver lavere end det, der karakteriserer de organisationer, der ikke er omfattet af denne afgift.

Til gengæld hvis vi betragter punktafgifterne sats på dem er ikke altid opvejes af minus. Som et resultat, at selskabet er en reel betaling byrde. Hvis hun ikke havde betalt punktafgift (til den sats, det ville blive opvejet af minus), ville dens rentabilitet have været betydeligt højere. Derfor indsamling af tilsvarende betalinger - et vigtigt aspekt genopbygge statsbudgettet. Punktafgifter udgør betydelige indtægter til statskassen taske. Punktafgiftssatser i Rusland og mange andre lande er sat til en værdi komponent er undertiden størrelsesordenen flere snese procent af deres salgspris.

Nogle gange indtaste de relevante betalinger sker for at øge effektiviteten af overvågning af ulovlig omsætning af et produkt i staten. I dette tilfælde kan de punktafgiftssatser sættes relativt lavt - fordi regeringen er mere vigtigt, er ikke så meget at modtage midler i budgettet, som at se på, hvad betalingen disciplin af virksomheder.

Set skat typen blev først indført i Rusland i december 1991. I lang tid sin samling blev reguleret af en særskilt lov. Men siden 2001 har det vigtigste stykke lovgivning på området for retlige relationer bliver skatteloven. Forbrugsafgifter satser på dem, og andre egenskaber ved denne type afgifter er defineret i de relevante bestemmelser i kodeksen. For at være præcis - reglerne i kapitel 22 i del 2 i skatteloven.

Grundlæggende elementer, der danner punktafgiften: satsen, basen og formålet med afgifter. Alle af dem er relevante for de produkter, hvor punktafgiften er opkrævet. Overvej deres specifikke detaljer.

Hvilke produkter pålagt punktafgift?

De vigtigste produkter, som vurderes punktafgifter inkluderer:

- alkoholholdige produkter;

- alkoholholdige drikkevarer;

- tobaksvarer

- benzin;

- dieselbrændstof og olie;

- biler.

Men i nogle tilfælde kan visse produkter være fritaget for punktafgifter. Tag for eksempel, nogle parfumer på den ene side er de relateret til alkohol-holdige produkter, på den anden side - er ikke de produkter, der er pålagt punktafgift. Vi har nu studerer specificiteten af et af de centrale elementer i skat pågældende, - priser.

punktafgiftssatserne

Værdien af de betragtede parametre, der er defineret i bestemmelserne i skattelovgivningen. Punktafgiftssatser i Rusland i RF skattelov er fast ensartet for hele landet. De klassificeres i to varianter - faste og kombineret.

Punktafgifter, relateret til faststof, der er etableret i absolutte tal pr af beskatningsgrundlaget. For eksempel 1 ton eller benzin i 1 liter ethanol. Til gengæld skal de kombinerede punktafgiftssatser på punktafgiftspligtige varer beregnes på grundlag af faste figurer og den anslåede værdi af produktet.

I nogle tilfælde kan du anvende en differentieret tilgang til satser klassificeringskriterierne. For eksempel, punktafgifter på brændstof lav kvalitet i RF højere end dem, der kendetegner mindre teknologiske typer af olieprodukter. Det skal bemærkes, at den faste punktafgiftssats normalt indekseret baseret på inflationen. Men det afhænger også af de prioriterede områder i statens politik med at indsamle skatter.

Formålet med afgift i cirkulation af punktafgiftspligtige varer

Et andet vigtigt element i punktafgifter - genstand for beskatning. Overvej sin specificitet. I overensstemmelse med de normer for skattelovgivningen, beskattes i henhold punktafgiften anses for at være en liste over operationer, der udføres med de varer, mod en afgift, pågældende. Dette kan være:

- salg af de pågældende varer;

- modtagelse, udstationering produkter, transport af varer over grænsen til Den Russiske Føderation;

- overførsel af produktion, produceret ved hjælp af medfølgende råvarer, ejeren af den pågældende ressource eller andre enheder;

- Retning udstedt af et foretagende i produkter, som er genstand for punktafgifter, til deres egne behov;

- inddragelse af punktafgiftspligtige varer af kapital firmaer, strukturen i investeringsforeninger, interessentskaber bidrag.

En anden mulig kilde til dannelse af genstanden for beskatning under punktafgifter - salg af varer, som skal behandles i staten, kommunen, hører til den kategori af konfiskerede eller herreløst.

Naturligvis, som det pågældende objekt, og betragtes import af varer, for hvilke punktafgiften er opkrævet på Ruslands område fra udlandet.

Det skal bemærkes, at på grund af en række bestemmelser i skattelovgivningen, kan genstanden for beskatning bestemmes som et resultat af at blande produkter, der punktafgiftspligtige varer. På samme punktafgifter er sat skattesatser, som regel højere end de produkter, der anvendes som råvarer.

Der er en række funktioner, der kendetegner bestemmelsen af genstanden for beskatning som følge af kvitteringen eller udstationering af de varer, som er genstand for punktafgift. Så hvis vi taler om dem, er det objekt, bestemt af den kendsgerning at udføre operationer med kun sådanne produkter som ethanol og benzin, med henvisning til den kategori af jomfru. udstationering proceduren i dette tilfælde betyder, at produkter, der blev lanceret ved hjælp af sine egne materialer, til kontoen. Du kan også bemærke, at definitionen af genstanden for beskatning udføres kun, hvis virksomheden har et certifikat for frigivelsen af punktafgiftspligtige varer.

Specifikke af bestemme beskatningsgrundlaget for punktafgifter

Overvej, hvad har skattesatser for punktafgifter, undersøge database detaljerne om passende typer af gebyrer. Det skal bemærkes, at denne indikator er tæt knyttet til den foregående, fordi punktafgifter basen opgøres på grundlag af satserne for bestemte produkter. Dens værdi kan svare til:

- mængden af varer sælges i løs vægt (hvis for disse faststof);

- vareforbrug, som er beregnet på grundlag af pris, der fastsættes på grundlag af bestemmelserne i skattelovgivningen;

- produktionsomkostningerne, baseret på den gennemsnitlige salgspris i den foregående faktureringsperiode eller markedsprisen;

- mængden af varer, der sælges i løs vægt med den maksimale pris markedet, karakteriserer detail formater.

Lad os nu overveje, hvordan mængden af punktafgift kan beregnes i praksis.

Beregning af mængden af punktafgiften

Mængden af punktafgiftspligtige varer, for hvilke bestemte fast, beregnet ved en formel, som tager højde for sådanne komponenter:

- basisværdien (angivet i rubler eller faste priser);

- størrelse af den hastighed (i procent eller i rubler baseret på volumenet af produktion).

Hvis produktet er installeret kombineret hastighed, ville formlen ser en smule mere kompliceret. Den tager hensyn til:

- værdien base i faste priser;

- værdi pr produceret enhed;

- andelen af beskatningsgrundlaget;

- den maksimale størrelse af værdien af varer, hvor punktafgiften er opladet.

Det samlede beløb af betalingen opgøres på grundlag af alle relevante skat udgør for hver kategori af varer, selv om det centrale element, der udgør punktafgifterne - sats, - i hvert enkelt tilfælde afhænger af forskellige principper. Beregning af værdien af samlingen er udført af resultaterne af den seneste regnskabsperiode og tager hensyn til alle typer operationer i tilknytning til omsætning af punktafgiftspligtige varer.

Den endelige værdi af punktafgifterne, som skal betales til budgettet for Den Russiske Føderation fastsættes under hensyntagen til de mulige skattefradrag på en sagstype. I dette tilfælde den tilsvarende komponent kan være positiv eller negativ. I det første tilfælde er forskellen overføres til budgettet. Hvis fradrag - mere punktafgifter, er afgiften ikke er betalt af staten, og forskellen er krediteret de næste selskab indbetalinger til budgettet. Passende skattefritagelser på en sag fastsættes i overensstemmelse med bestemmelserne i skattelovgivningen.

Betingelser for betaling af punktafgifter

Efter at have studeret, hvad der udgør beskatningsgrundlaget, punktafgifter, samt emnet for beskatning, mener vi, at dette aspekt, da fristerne for behandling af indbetalinger til budgettet.

Den vigtigste faktor i dette tilfælde - datoen for salg af varer, som er genstand for indsamling, pågældende. Det er bestemt, igen, baseret på de normer for Labor Code. Som regel er det den dag, forsendelse eller overførsel til køberen af punktafgiftspligtige varer eller intra-virksomhedsstruktur, som giver detailsalg af disse produkter.

Snarere nærmere regler for, hvilke benzin bestemmes af datoen for gennemførelsen - dagen for modtagelse af brændstof, der har et certifikat for benzin raffinering. Der er også nuancer af fastlæggelsen af datoen for modtagelsen af denatureret ethanol - dag ved købet af det produkt, som har et certifikat.

Mængden af punktafgiften skal betales til det føderale budget af skatteyderne inden den 25. i måneden efter den foregående afgiftsperiode. Hvis vi taler om overførsel af skat på benzin og alkohol firmaer med den nødvendige dokumentation, er det udført inden den 25. dag i den tredje måned efter den sidste afgiftsperiode.

Betalt punktafgifter, som regel i de samfund, hvor produkterne er fremstillet. beregninger af benzin og alkohol udføres forskelligt. Hvis ethanol vil blive modtaget af selskabet, der har et certifikat for release nespirtosoderzhaschih varer, punktafgiften betales i den lokalitet, hvor den tilsvarende handling udføres. Hvis benzin fås ved virksomheden, som har et certifikat til oparbejdning, punktafgiften betales i lokalområdet, hvor den skattepligtige er registreret.

rapportering

Vi har lært, hvad punktafgiftssatserne i Den Russiske Føderation etablerede hvilke egenskaber bestemme genstanden for beskatning base og indsamling af data, anses betingelserne for udbetaling af den tilsvarende skat - rapportering om pågældende betalinger. Skatteyderne skal sendes til Forbundsrepublikken punktafgiftsadministrationen Ruslands erklæring om resultaterne af den seneste regnskabsperiode - inden den 25. i den følgende måned, et tilsvarende dokument inden den 25. dag i den tredje måned, der følger rapporteringen måned - for skatteyderne, der udfører operationer med straight-run benzin eller denatureret ethanol.

Mærkningen af punktafgiftspligtige varer

Det er nyttigt at overveje det aspekt af mærkning af afgiftspligtige varer under synspunkter betragtning. Der er en række varer, produktion af som kræver særlig kontrol af staten. Især de alkoholholdige drikkevarer og tobaksvarer. De skal have en særlig eller punktafgifter frimærker. På den ene side, de bekræfter, at varerne er omfattet af den relevante skat, på den anden side - certificere deres produktion i forhold, der opfylder kravene i lovgivningen. Forbrugsafgifter frimærker, som regel har en pris. Det kan etableres på grundlag af den etablerede mængde gods. Forbrugsafgifter og særlige frimærker ses som regnskabsbilag.

Hvad er de operationer involverer varer fritaget for punktafgifter?

Det vil være nyttigt at lære, hvad operationer er fritaget for punktafgifter. Disse omfatter:

- eksport af varer, der er pålagt punktafgift;

- overførsel af den rette type til fremstilling af andre produkter punktafgiftspligtige produkter mellem de strukturelle enheder en juridisk enhed (hvis de ikke er separate enheder skattebetaling);

- indledende salg af varer, der tilhører den kategori af konfiskeret, herreløst eller dem, der er genstand for overførsel til staten eller til kommunen;

- industriel forarbejdning af varen foretaget under kontrol af offentlige myndigheder;

- indførsel af varer til det område i Den Russiske Føderation gennem porten, som er beliggende i en særlig økonomisk zone.

For at være i stand til at undgå at betale punktafgifter for varer, der eksporteres fra Rusland eller importeres via havnen i den særlige økonomiske zone, skal du give til skatteyderne i skattestrukturen af en bankgaranti eller kaution, samt dokumenter, der bekræfter den kendsgerning af transaktionerne. Disse kan være:

- kontrakter, hvilket bekræfter forholdet betaleren af punktafgifter med en partner;

- betaling dokumenter, der bekræfter modtagelsen af hensyn til den skattepligtiges indtægter for eksporterede varer fra Den Russiske Føderation;

- toldangivelsen, hvorpå står niveauet af tilsynsorganer;

- Kopier af transport- eller forsendelsesdokumenter der certificerer det faktum af eksportprodukter udlandet.

Operationer med punktafgiftspligtige varer: andre nuancer

Så vi kiggede på de grundlæggende oplysninger om den specifikke punktafgift etableret af skattelovgivningen i Den Russiske Føderation. Vi fandt, at en særlig type afgift opkrævet på visse typer af varer. De vigtigste elementer, der udgør punktafgiften - satsen basen, genstand for beskatning. Deres specificitet bestemmes af bestemmelserne i skattelovgivningen. Men der er en række bemærkelsesværdige nuancer, der kendetegner omsætning af punktafgiftspligtige varer i Rusland. Det vil være nyttigt at studere dem.

Først og fremmest er det værd at være opmærksom på bestemmelserne i skattelovgivningen, at fastslå, at en konto med punktafgiftspligtige varer operationer skal udføres hver for sig. Især dette gælder for operationer med varer, for hvilke punktafgiften sats, der er - anderledes. Hvis virksomheden-skatteyderne ikke opfylder dette krav, skal mængden af punktafgiften beregnes på grundlag af den maksimale størrelse af den basisrente, som karakteriserer transaktionen beskattes pågældende.

En anden detalje, som er nyttigt at være opmærksom på - placeringen af skattelovgivningen, der forpligter til at betale punktafgiften er ikke kun russiske juridiske enheder og individuelle iværksættere, men også udenlandske enheder.

Som det er tilfældet med skatter, betaling af punktafgifter - forpligtelsen, manglende opfyldelse af som er ledsaget af håndhævelsen af relevante betalinger fra forretningsmænd. Hvis virksomheden ikke er sikker på, for eksempel, relevansen af et fradrag Derfor - det er bedre at betale punktafgiften på det tidspunkt. Det kan bruges som et fradrag senere - hvis den skal afspejle det forhold til fejlen til budgettet.