Fradrag for tvivlsomme konti: ledningsføring. Hensættelse til imødegåelse af tab

Aktiver og forpligtelser i organisationen bør justeres skøn. Den tilgodehavender sådan indikator er hensættelse til dubiøse fordringer - i balancen beløb DZ vises netto af besparelser. Derved undgår man overvurdering af aktiver. Siden 2011, dannelsen af en reserve til imødegåelse af tab - pligt for selskabet (i henhold til punkt 70 PBU RF № 34n.). Selv om skatteloven er driften registreret som de rigtige virksomheder. Men når man tænker på, at dette beløb bør indgå i de skatteomkostninger, mange virksomheder har ret til at opbygge reserver. For information om, hvordan man gennemfører dette korrekt, bør enhver ledningsføring dannes og hvordan operationen vises i "Regnskab 1C", vil du lære af denne artikel.

Bestemmelser i BU

"Regnskab" og "skat" den akkumulerede mængde af tvivlsomme og tab på debitorer er meget forskellige, så den form, de har brug for at være adskilt til forskellige formål i BU proceduren for beregning af selskabet sætter deres egne i AR RF erklærede, at mængden af midler, der skal beregnes en af følgende metoder ..:

- separat for hver gæld, selskabet bestemmer mængden af RS, som ikke vil blive returneret og inkluderer det i reserven;

- på grundlag af oplysninger fra tidligere perioder, beregnet som den andel af det udestående beløb for de foregående par år;

- for hver mængde i forhold til den periode af forsinkelse. En lignende fremgangsmåde anvendes i OU.

Tvivlsom er ikke:

• DZ for de forpligtelser af udbydere, der har modtaget en forudbetaling, såvel som for varer, der ikke er leveret inden for den tid, der er angivet i kontrakten.
• Pligt til bøder for manglende overholdelse af betingelserne i den kontrakt.
• Gæld under låneaftaler og tildeling af rettigheder krav.

Bekræft valg

Den valgte løsning er nødvendig for at godkende den regnskabspraksis i selskabet. Hvis ledelsen har besluttet at bruge eksperten evalueringsmetode, er det nødvendigt at fastsætte klare kriterier for tildeling af gæld til reserverne. På en proportional metode til at installere procenter. Valg af dannelsen af en reserve er vigtigt at overveje formålet med sin skabelse. Jo højere beløb, jo større er antallet af nettoaktiverne. For "smuk" rapportering bør det være minimale. Samt de juridiske krav er opfyldt, og investorerne vil ikke blive berørt. Den BU oprettelse af en reserve til tvivlsomme konti registreres på MF. 63 analytiske data skrives separat for hver debitor. Hensættelse vises i "Andre udgifter" (CQ. 91-2).

EKSEMPEL dannende reserve BU

Selskabet "X" er afsendt LLC "De" varer til 120 tons. Rub. (Moms 18, 24 tusind rubler.) 2013/12/08. udsættelse periode på 10 kalenderdage har været brudt. Den regnskabspraksis af "X" forudsat opgavefilerne udgør håbløs i sin helhed. Ledelsen har valgt at inkludere 100% af gælden i godtgørelse for tvivlsomme konti. Bogføringer i dette tilfælde vil være som følger:

dato	DT	KR	Mængden af t. Gnid.	drift
31/8/13	91-2	63 / Open Company "Y"	120	en godtgørelse

Korrektion. 15.10.13 køber besluttede at betale en del af gælden i mængden af 50 t. Gnid. Denne operation bør afspejles i BU til CQ. 63 "Tillæg for tvivlsomme konti". ledninger:

dato	DT	KR	Mængden af t. Gnid.	drift
10/31/13	63 / Open Company "Y"	91-1	50	At reducere mængden af reserven

I slutningen af året i den resterende del af DMZ skal reduceres med mængden af dårlig gæld: 120 - 50 = 70 tusind rubler.

2. For eksempel i juni 2014 "U" LLC blev likvideret. Som tidligere omfattede størrelsen af deres gæld til fonden, så vil det blive trukket fra den samme konto 63 "Hensættelse til dubiøse fordringer". ledninger:

dato	DT	KR	Mængden af t. Gnid.	drift
31/6/14	63 / Open Company "Y"	62	70	Skriv off dårlig DZ

3. Ifølge PBU RF №34, hvis inden udgangen af den periode, efter oprettelsen af en reserve, og dens værdi ikke er blevet fuldstændig brugt op, resten bør indgå i det økonomiske resultat af den nuværende periode. I dette eksempel, hvis balancen ikke er at blive afskrevet før 12/31/14, det bør afsættes til andre udgifter (CQ. 91-1). Men ifølge den samme position, i slutningen af året skal det genetableres en hensættelse til imødegåelse af tab. Bogføringer svarer til dem beskrevet ovenfor. På grund af den tvetydighed af krav, eksperter anbefaler ikke at afskrive gælden fuldt ud, og korrigeres i den ene eller anden retning.

Oprettelse af en reserve for tvivlsomme konti i OU

Denne procedure afregning klart angivet i artikel 266 i skatteloven. Det erklærede, at den skattepligtige kan producere / udføre betalinger på nogen gæld. Undtagelse - renter af lån. Den samme artikel, at hensættelse til dubiøse konti er kun mulig på grundlag af DZ beholdning ved periodens udløb. Denne operation skal udføres tidligst forpligtelsen til at betale skat. Anvendt regnskabspraksis skal afspejle etablering eller ikke-etablering godtgørelse. Det skal gøres inden starten af året. Foretag eventuelle ændringer i den nuværende periode kan ikke være.

Formålet med opgørelsen i dette tilfælde er at bestemme timingen af forsinkelsen af betaling af gæld. På baggrund af disse beregninger, at selskabet bestemmer mængden af forsinkelsen, og derefter tildeler den til den dårlige (hvis skyldneren er blevet likvideret) eller tvivlsom. I det første tilfælde, bør gælden afskrives på grund af den godtgørelse, og den anden - er inkluderet i det. Brug af fonden kan kun være at dække udgifterne til tab på debitorer.

Disse afgifter vedrører ikke-driftsudgifter, hvilket reducerer grundlaget for beregningen af skatten af overskuddet i virksomheden (SPE), kan det kun betalere SPE udføre sådanne operationer. Mængden af bidragene er bestemt af hver gæld:

• <90 dage forfaldne - 100%;
• 45-90 dage - 50%;
• > 45 dage - 0%.

I dette tilfælde, hvis den del af gælden er helt tilskrives reserven, så det bør ikke være mere end 10% af omsætningen i den nuværende periode.

beregningseksempel

"X" Selskabet har etableret dannelsen af reserver i 2014. Betalinger i henhold til NPP betales en gang i kvartalet, henholdsvis bestemmelse reguleres på samme tid.

1. Fortegnelse over godtgørelse for tvivlsomme konti 31.03.14 viste, at fire af debitorer forfaldne DMZ. selskabets omsætning på 3 millioner rubler. Bestemmelsen beregnes som følger:

kunde	Forsinkelse i dag.	Mængden af gæld, der er. Gnide.	Mængden af fradrag, der er. Rub.
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (0 * 400%)

Det samlede reserve sum:. 200 + 50 + 150 = 400 tons Rub.

Skat begrænsning: 3000 * 0.1 = 300 tusind rubler ..

Summen dannede reserve: 300 tusind rubler ..

2. Justering. I andet kvartal, tredje debitor afregnes med leverandøren, og det første elimineret. Nye tvivlsomme mængder ikke vises, derfor skal disse operationer skal vises i balanceposter.

Den OU håbløs DZ afskrevet fuldt ud. Hvis den overstiger det beløb akkumuleret i afdelingen, skal det klassificeres som ikke-driftsomkostninger. Således beregningen af fradraget for tvivlsomme konti i andet kvartal skal se sådan ud:

kunde	Forsinkelse i dag.	Mængden af gæld, der er. Gnide.	Mængden af fradrag, der er. Rub.
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

Samlet reserve: 100 + 400 = 500 tusind rubler ..

Skat begrænsning:. 6000 * 0,1 = 600 m Rub.

Summen af bidrag fra 500 tusind rubler ..

Fra første kvartal af de resterende 100 tons. Gnid. uudnyttede reserve. Følgelig er det justeres opad, og 400 tusind. Skal henføres til ikke-driftsmæssige omkostninger.

Overførsel af gæld

I henhold til art. 266 i skatteloven, er ikke helt afskrevet bruttobeløbet af gæld i indeværende periode kan overføres til det næste. Den nyoprettede reserve bør justeres for den resterende beløb, hvis det er mindre, er den forskel, relateret til ikke-driftsindtægter; hvis mere - til omkostningerne.

Ved årets udgang justering er som følger. Hvis det næste år en beslutning om dannelsen af en reserve, overført beløbet. Hvis ikke, skal restbeløbet indgå i ikke-driftsindtægter.

Standard bogføring

DT	KR	driftsøkonomiske
91-2 sub-konto "Andre omkostninger"	63	Oprettelse af en reserve.
63	60, 62, 76	Gæld afskrevet tidligere indregnede tvivlsom (i slutningen af forældelsesfristen, af retten, efter afviklingen konkurs en debitor). Den vises i ledninger beløb skal duplikeres på off-balance CQ. 007 og forblive der i de næste 5 år. Hvis debitors finansielle situation forbedres, måske, vil afskrive gælden.
76	68	Moms er vist på nedlukkede RS.
63	91-1	Kombinerede reserver af ubrugte beløb til den nuværende periode resultat, der følger efter perioden på skabelsen.
51/63	62/91	Fuld tilbagebetaling af gæld.
91	62	Tildelingen af det beløb, der overstiger saldoen på indkomst. Såfremt udbetalingen er foretaget, bør den håbløse og anden gæld indgå i udgifterne til organisationen.
51	91	Skyldneren returnerer gæld helt eller delvist. Den samme mængde, der skal vises på lånet ud af balance konto 007.

Forskel mellem OU og BU

Som nævnt ovenfor, vil skatteyderne, der beslutter at oprette reserver OU og BU, uundgåeligt står i forskellen i data. Dette er på grund af de følgende årsager:

1. Størrelsen af hensættelse til imødegåelse af tab i mængden af DR tændes kun for ubetalt implementeret GP. Tilgodehavende for solgte operativsystem og andre aktiver ikke inkluderet.

2. Brugte regnskaber tvivlsom gæld beløb vises af ledelsen. I standardindstillingen NC i mere end 90 dage beløbet i reserven tegnede sig for fuldt ud.

3. BU uudnyttede bør tilskrives økonomiske resultat af organisationen. I NC, kan han blive overført til den næste periode (år).

Virksomheden skal skabe registret, beregne og holde det registrerer et tillæg for tab. Opgørelsen rapporteringsperioden skal bekræftes i den tilsvarende handling (№ INV-17) suppleret med lederne:

- dato for gæld (gruppe 3 i skatteloven);

- procenttildelingen (0 eller 100).

Bogholder bør overvåge overførslen af dårlig gæld i håbløs, og det resterende beløb til at bære eller i sine økonomiske resultater.

Visning af operationer i "1C Regnskab"

Typiske konfigurationsindstillinger gør det muligt at spore mængden af restancer separat for hver klient. Men du skal installere afkrydsningsfelterne. I "Indstillinger Kontoindstillinger" fanen "Settlements med entreprenører" bør angive den periode, hvorefter begynder nedtællingen af forsinkelsen periode. Men denne regel gælder, hvis du indstiller afkrydsningsfeltet "skabe reserver i OU og / eller BU" i regnskabspraksis på "Betalinger til entreprenører" fanen. Hvis begge afkrydsningsfelter, så uundgåeligt der forskel i tallene. Årsagerne til dens opståen er allerede blevet nævnt ovenfor.

Hvis gældens løbetid er mere end 45 dage, i løbet af måneden afsluttes en reserve på 50% af det samlede beløb for DT 62 og DT 76.06. Hvis perioden er mere end 90 dage, så - 100%. For forsinkelsen i fremmed valuta skal reservebeløbet udarbejdes manuelt. Kontroller rigtigheden af beregninger i databasen kan være i samme navn reference.

Herefter skal du overveje de typiske regnskabsposter, der genereres i databasen.

• Hvis klienten brugte en gammel konfiguration, hvor analytikeren ikke blev opretholdt for hvert forsendelsesdokument, skal der efter opsætningsopdateringen oprettes en ny regnskabspraksis, og reservens samlede beløb skal allokeres til forsendelsesdokumenterne ved brug af "Operation (BU og OU)".
• Дт 91.02 Кт 63 - indlæg oprettes automatisk på den sidste dag i måneden.
• Reserven er dannet for hver kunde. Programmet analyserer balancen på DT 62 og 76.06. Hvis en kunde har en forskudskontrakt og en anden har en gæld på over 45 dage, vil reserven stadig blive tilføjet. Og hvis dette beløb adskiller sig fra OU, vil forskellen automatisk blive taget i betragtning.
• Дт 63 К 91.01 - udstationering af genoprettelsen af reserven, som automatisk genereres i slutningen af måneden. Beløbet reduceres, hvis kunden betaler for varerne.
• Død 63, 91.01; - Overførsel af gæld.
• Дт 63 Кт 62 (76.06) - afskrivning af DZ. Denne indlæg er dannet af dokumentet "Gældsjustering" med "Afskrivning" -visningen. Du skal angive kontoen "Tillæg til tvivlsom gæld" 63 og angive en underkontrol.

Hvis virksomheden holder regnskab i NU og BU, er det nødvendigt at ændre beløbene separat. For at gøre dette skal du i dokumentet "Gældsjustering" have brug for at aktivere afkrydsningsfeltet "Manuel justering". Derefter specificeres reservens størrelse og balancen tilskrives de permanente og midlertidige forskelle i posten Дт 63 Кт 62.01. Programmet beregner korrekt NPP'en, hvis følgende betingelse er opfyldt: BU = NU + PR + BP.

Balancen af gælden, som ikke er dækket af reserven i NU, skal vedrøre ct. 91.02 "Afskrivning af DZ (CZ)." Det vil sige under debet og lånet er der en negativ konstant og midlertidig forskel.

Mængden af den afskrivne gæld, for hvilken der er gået mere end tre år, skal registreres i yderligere 5 år på balancen konto 007. Men hvis kunden i løbet af denne tid har returneret mindst en del af pengene, afspejles denne transaktion af følgende udstationering: Дт 50 (51) Кт 91.02. Hvis pengene ikke er returneret, lukkes kontoen med "Operation BU (OU)" for hele beløbet.

resumé

Virksomheden skal ved afslutningen af rapporteringsperioden oprette hensættelser for tvivlsomme fordringer, det vil sige beløb, hvis tilbagekøb er usandsynligt. Måderne ved beregning af sådanne beløb i NU'er og VU er forskellige. Hvis ledelsen beslutter at vise beløbene ikke kun i regnskabsdokumenterne, men også i regnskabspraksis, skal korrektioner foretages manuelt i databasen. Det er vigtigt at forstå formålet med denne reserve. Jo højere mængden af tvivlsomme gæld, jo større er indikatoren for nettoaktiver. For "smuk" rapportering, som er indsendt til banken, er det ikke altid godt.