Sådan oprettes en reserve til feriepenge. Hensættelser til feriepenge

Ved afslutningen af hver afgiftsperiode, virksomheden udarbejder den årlige erklæring om indkomstskat. Artikel 289 (punkt 4) NK giver den udføres senest 28th af marts. Counting beskatningsgrundlaget, er det nødvendigt at tage hensyn til en række punkter. Blandt dem - en obligatorisk opgørelse over reserver, som blev dannet i løbet af året. Det er holdt den 31. december. Formålet med denne procedure udfører identifikation af ubrugte beløb eller budgetoverskridelser, samt justering af beskatningsgrundlaget. Overveje, hvordan den regnskabsmæssige hensættelse til feriepenge.

oversigt

I Art. 324,1, indeholder s. 1 NK en bestemmelse ordination skatteyderne, der planlægger at udføre beregningen af hensættelse til feriepenge, hvilket afspejles i de dokumenter vedtaget deres beregningsmetode, samt det maksimale beløb og procentdel af månedlige indkomst fra denne artikel. Til dette formål, det gør en særlig skøn. Det afspejler beregningen af de månedlige beløb i reserven i overensstemmelse med oplysningerne i de anslåede omkostninger per år. Budgetlægning udføres med inddragelse af mængden af forsikringspræmier betalt til omkostningerne. Den procentdel af indkomsten til reserven til feriepenge er defineret som forholdet mellem den nødvendige årlige udgifter på dem til den skønnede årlige beløb pr s / n medarbejdere.

vigtige punkter

I henhold til art. 324,1, s. 2 NC, reserve periodisering til feriepenge refererer til artiklerne i udgifter s / n tilsvarende kategorier af medarbejdere. Styret af normen, er bestemmelserne indeholdt i art. 318, n. 1, Finansministeriet konkluderede, at den skattepligtige har ret til at afgøre den slags udgifter, som omfatter disse udgifter. De kan være indirekte eller direkte og forholde sig til de der er involveret i fremstillingsprocessen medarbejdere, og at udføre andre aktiviteter i virksomheden, ikke er relateret til frigivelse af produktet. Hans valg er dog skatteyderen forpligtet til at sikre dokumentationen. Det er også muligt procentdel beregning af hensættelse til feriepenge for hver strukturelle enhed. På samme emne af data udgifter sker på virksomheden som helhed.

Hensættelser til feriepenge

I henhold til bestemmelserne i art. 2, afsnit 1, punkt. 324,1 NC er muligt at gøre den følgende formel:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100%, hvor;

• SVotpusk, CBOT - mængden af forsikring betalinger periodiseres til den passende beløb.
• OTplan - anslået beløb (årlig) på s / n medarbejdere.
• Otpuskplan - i henhold til betaling af udgifter til ferien.

Efter fastsættelse af, i hver måned er det nødvendigt at multiplicere summen af faktiske udgifter til s / n (herunder forsikring gebyr). Resultatet, der er opnået, er inkluderet i reserven konto for betalingstjenester helligdage under Art. 255, s. 24 TC. Samtidig skal det sikres, at det samlede beløb ikke overstiger de grænser, som er angivet i dokumentationen.

eksempel

Overvej dannelsen af en reserve til feriepenge for virksomheden beskæftiger sig med fremstilling af ikke-ædle smykker materialer. I december blev det besluttet at udarbejde et skøn over fremtidige udgifter på 2013th år. Af skattemæssige årsager, blev den relevante bestemmelse er nedfældet i registrene. Sammen med denne grænseværdi beløb månedlige indkomst og procentdelen blev bestemt. Virksomheden har planlagt for 2013 til følgende udgifter:

• På s / n - 1 million rubler.
• Hensættelser til feriepenge - 264 tusind rubler ..

Ved 2013 satser for forsikringspræmier til fonden c / n var:

• 5,1% - i FFOMS.
• 22% - til pensionsfonden.
• 2,9% - i FSS.

En aktivitet, der er udført af virksomheden tilhører en klasse af 9 profriska (NACE-kode 36.61). Det betyder, at antallet af forsikringsbidrag - 1%. Den samlede sats - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1). Dernæst holde en godtgørelse for feriepenge:

Budgetteret beløb for året vil være:

264 000 s. + 264 000 s. × 31% = 345 840 s.

Dokumenterne afspejler, at den maksimale udgifter - 345 840. Den planlagte årlige fond s / n, herunder forsikring betalinger:

3000000 s. + 3 000 000. × 31% = 3.930.000 s.

Bidragene i procent i hver måned:

345.840 s. / 3930000 s. × 100% = 8,8%

I overensstemmelse med skønnet over de modtagne data

Brug besparelser

Hensættelser til feriepenge, i henhold til art. 255, vil s. 24 skattelov indgå i truppen til s / n omkostninger. I dette tilfælde vil det ikke noget størrelsen af de faktiske udnævnelse betalinger. Som det blev sagt ovenfor er det også inkluderet i hensættelse til feriepenge passende forsikringssummer. Det betyder, at disse gebyrer ikke vedrører andre omkostninger, såsom for eksempel forsikring, der er udpeget af s / n. Det skal erindres, at godtgørelsen kun må anvendes til betaling af yderligere og grundlæggende ferie.

Udbetaling af uudnyttet periode følger umiddelbart tilskrives omkostningerne ved s / n. Denne bestemmelse er optaget i kunsten. 255, punkt 8 i kodeksen. På denne bestemmelse angiver også Finansministeriet brev. Det er værd at bemærke, at vi er i særdeleshed den udføres på fratrædelsesgodtgørelse pakke. Men i kunsten. 255 refererer til manualerne til ubrugte periode, i henhold til arbejdsloven.

Inventory reserve til feriepenge

Som hele året, skatteydere baseret på den forventede snarere end faktiske udgifter til personale helligdage, i slutningen af perioden, kan der være mere problematisk situation. Især kan det beløb, der faktisk overføres til de ansatte på grund af ferien overstige ydelsen. I dette tilfælde, dens værdi, som er relateret til omkostningerne mere end de faktiske omkostninger i organisationen. I den forbindelse er det naturligt, at skatteyderne skal foretages opgørelse reserve til feriepenge. Dette krav er etableret i kunsten. NC 324,1 (s. 3, punkt 1). Resultater af proceduren er nødvendigt at udstede passende måde. Især er det udarbejdet eller regnskabsmæssige oplysninger (i enhver form). Refleksion af resultaterne vil afhænge af, om selskabet planlægger i den næste periode fortsat at være forbeholde anslåede omkostninger.

Bortset lagre af fremtidige omkostninger

I henhold til art. 324,1, s. 3, par. 3, hvis virksomheden har penge nok i reserve faktisk påløbne, som bekræftede beholdning ved periodens udløb, skatteyderen skal 31. december i det år, hvor det er udarbejdet, indgår omkostninger til det faktiske beløb for feriepenge. Henholdsvis tilsættes og de præmier, som var blevet udarbejdet, før et bestemt margen. Når man planlægger den næste periode, selskabet mener, at bestemmelsen om ferie med løn er ikke hensigtsmæssigt, da den resterende del af det beløb, der er afsløret ved test 31. december vedrører artiklen ikke-driftsindtægter i den aktuelle periode.

Inddragelsen af en bestand i planen for næste år

Hvis regnskabspraksis i selskabet forbliver uændret med hensyn til levering, kan ved udgangen af den afgiftsperiode påvises rest af ubrugte midler. I overensstemmelse med punkt 4 i ovennævnte artikel NC, til reserve til fremtidige udgifter blive bekræftet på grundlag af:

1. Af antallet af dage med ubrugte fuldtidsansatte.
2. Den gennemsnitlige værdi af omkostningerne ved s / n medarbejdere.
3. Obligatoriske forsikringsbidrag.

Hvis resultaterne af kontrollen af den beregnede mængde af hensættelse til ubrugte ferie over den aktuelle saldo af reserven ved udgangen af året, skal det overskydende beløb medregnes i kostprisen for s / n. med andre ord, hvis NO> OHP, forskellen er lig med lønomkostningerne. Hvis resultatet er mindre end summen af kontrollen, skal det indgå i ikke-driftsindtægter.

Manglende midler reserver: eksemplet

Mængden af bidrag til reserven feriepenge er 345.840 s. Over 2013 medarbejdere 310 000 R blev udstedt. de forsikringsbidrag er som følger:

310.000 x 31% = 96 100 r.

Under afstemningen i slutningen af året, er det blevet afsløret, at det faktiske beløb påløbne (herunder gebyrer) er større end den mængde bestemmelse 60 260. Således ironisk nok midler er utilstrækkelige. I denne henseende skal det overskydende beløb medtages i omkostningerne til s / n.

Værdien af bestanden udstedt mere end egentlig betyder: et eksempel

Beløb for godtgørelse for udgifter til betaling af feriepenge - 345 840 s. I løbet af året blev 250 tusinde medarbejdere. P udstedt. Forsikring var 77 500 r. (250 tusind. X 31%). Ved udgangen af året i opgørelsen viste, at mængden af bestemmelsen faktisk er udstedt mere end at sælge (med forsikring) på 18.340 s. Overskuddet er underlagt klassificeringen som ikke-driftsindtægter.

ubrugte dage

De bør kun bestemmes som den sidste dag i kalenderåret. Afklaring af bestanden af fremtidige ferie betale udgifter i den afgiftsperiode, udføres ikke. I løbet af forsoning ofte opstår spørgsmålet i praksis om, hvordan man tæller de ubrugte dage. Der er to muligheder. bør tages det anslåede antal dage om året i betragtning på den første. Det er i forhold til det beløb, der faktisk indsamlet. I den anden variant er det nødvendigt at overveje alle de dage, der ikke blev anvendt den 31. december, herunder de dage i de foregående år. MOF er tilbøjelig til anvendelsen af den første udførelsesform. I voldgift praksis, da der er tilfælde af brugen af den anden tilgang stilling.

balance

I skatteregnskaber redaktionelle bestemmelser til ferien fungerer som en skatteyderens rettigheder, og i regnskab - ansvar. Det skal dog bemærkes, at en direkte indikation af dette i forordningerne der. Men analysere PBU 8/2010, betaling af årlig ferie til medarbejdere tro Bestemmelser organisation. Det er anerkendt som sådan i udførelsen af en række betingelser, der er fastsat i pkt. 5 i PBU. I overensstemmelse med pkt. 16 i samme dokument, er mængden af en bestemmelse etableret nu, i overensstemmelse med de tilgængelige fakta husstande. aktiviteter, oplevelser med lignende forpligtelser. Den er taget hensyn til udtalelser fra eksperter, hvis det er nødvendigt. Da loven "On Accounting" ikke formulere klare regler for udarbejdelse af bestanden, for mange organisationer den optimale løsning ville være brugen af ordren, som bruges til skattemæssige formål. Det var således muligt at forene de to balance og fjerne behovet for at følge PBU 18/02.

I denne sammenhæng er det logisk, at spørgsmålet om skatteyderne, om de har ret til at udføre beregningen af feriepenge på reglerne i skattelovgivningen. Repræsentanter for Finansministeriet som reaktion på de begrænsede henvisninger til de standarder, der er anført ovenfor. Især blev det præciseret, at de estimerede forpligtelser indregnes i regnskab efter reglerne PBU 8/2010, og i skatteregnskabet - art. NK 324,1. I overensstemmelse med bestemmelserne angivne PBU i punkt 16, har virksomheden brug for at dokumentere gyldigheden af størrelsen af den anslåede forpligtelse. I udførelsen af denne betingelse kan antages, at bestemmelsen for fremtidige betalinger til salgsomkostninger, hvis det er nødvendigt, kan fremstilles i overensstemmelse med de regler, den balance, der er fastsat i art. NK 324,1. Her og i det følgende, refererer til tvungne pension, sociale (for midlertidig handicap på grund af barsel, ulykker og erhvervssygdomme), sygesikring.

Stridsspørgsmål: casestudie

Skatteyderen ankede skattemyndighederne, konkluderede, at omkostningerne afspejles på dannelsen af feriegodtgørelsen blev udført unødigt. I den forbindelse blev det vurderet yderligere indkomstskat med en sats på omkring 1,7 mio. P. Den skattemæssige kontor fandt, at en afklaring af bestemmelsen indbetaler til fremtidige ferie betalinger til medarbejdere baseret på antallet af dage af ubrugt periode for alle medarbejdere ikke at tage orlov fra begyndelsen af driften af virksomheden, blev gjort ulovlig. Dommere, til gengæld havde en situation analyse af den nuværende artikel. 342,1, s. 4. Især de påpegede, at indholdet af de ovennævnte standarder ikke bør være en entydig konklusion, at den udføres om de helligdage, som er omfattet af den bestemmelse i denne rapporteringsperiode. I henhold til art. 3 NC optræder uundgåelige tvetydigheder, modsigelser og tvivl af lovgivningen om skatter og afgifter, skal fortolkes til fordel for skatteyderne. I henhold til art. 122-124 TC arbejdsgiver forpligtet til at give medarbejdere med betalte feriedage. Loven giver således mulighed for at udføre overførslen af denne periode. Hertil kommer, at reglerne er forbudt ikke give årlig betalt ferie for 2 år i træk. Heraf følger, at under de ubrugte perioder, i overensstemmelse med art. 324,1 NC, skal du forstå unaccorded dage som denne, og i den mellemliggende periode.

reserve planlægning program

Overvej, hvordan man laver en hensættelse til feriepenge ( "1C: SPP"). Tilgængelige indstillinger i programmet gør det muligt at jævnt omfatte omkostningerne i produktionsomkostningerne eller omsætning af regnskabsperioden. Dette vil igen, bidrager til en god planlægning og fordeling af finanser. Ledninger skat og regnskab er fuldstændig automatiseret dokument "Reflection s / n i det regulerede regnskab."

Indstilling af tegning lager udføres på følgende måde:

1. At gå ind i menuen "Funktioner", bør indstillingerne være åben.
2. Fanen "Hensættelser".
3. Sæt det relevante afkrydsningsfelt på dannelsen af en reserve i skattemæssig henseende.
4. Håndbogen "Reserverne og skønnede forpligtelser" bør gives et nyt element. Det afspejler en bestemmelse om feriepenge (ved 96).
5. Elementet form er fyldt med en grundlæggende parametre. Her er disse bidrag virksomhedens medarbejdere, som anvendes til beregning af beløbene for reservefonden.
6. Værdierne er givet for året for hvert selskab som en procentdel af de grundlæggende parametre.

TC nuancer

Ferie tidsplan, som regel lavet om vinteren. Ifølge reglerne skal medarbejderen underrettes om den kommende ferie i 2 uger i forvejen. Denne forpligtelse er ordineret af artikel 123, h. 3 TK. Meddelelsen skal være skriftlig. Efter at have gennemgået officer skal attestere den med sin underskrift. Som regel den rigtige rækkefølge nok publikationer manager. Faktisk vil han fungere som en meddelelse. I overensstemmelse med den generelle procedure ferie kollektion tager tre kalenderdage før starten af ferien. I tilfælde af forsinkelse på virksomheden kan pålægges en administrativ sanktion (bøde). I tilfælde af gentagne overtrædelser TC standarder arbejdsgiver kan suspenderes i en periode på mellem 1 og 3 år.

I tilfælde af at forlade på ferie, efterfulgt af afskedigelse af medarbejderen som betalt ferie i tre dage, og fuld betaling er foretaget på den sidste arbejdsdag. Medarbejderen har ret til at dele sin tid sat i flere dele. Loven fastsætter ikke grænser for deres antal. Men der er visse betingelser. Mindst en del af orloven må ikke være mindre end 14 kalenderdage. Den resterende periode kan tages skøn medarbejderen.

Dog bør nævnes en vigtig nuance. Medarbejderen kan nægtes fornøjelsen, hvis, i overensstemmelse med planen for den periode, der udpeges for en anden gang. For eksempel, en medarbejder har at gå på ferie to gange om året - en og tre uger. Medarbejder ferie anmodninger om tre dage konservering det s / n. I dette tilfælde kan lederen ikke afvise ham. Dette skyldes det faktum, at tidsplanen for helligdage er obligatorisk for både medarbejderen og arbejdsgiveren. Dette krav er fastsat i art. 123, del 2 af TC. Hvis en medarbejder forlader på ferie kan påvirke virksomhedens resultater, kan denne periode overføres. Dog må det nødvendigvis være samtykke fra medarbejderen. Lov mens ikke at frigive forbudt i 2 år i træk. Definition denne periode, bør du overveje arbejdsår frem kalender. Således bør optællingen udføres med datoen for begyndelsen af hans erhvervsmæssige virksomhed i staten af virksomheden. Desuden i loven fastsættes administrative ansvar for en arbejdsgiver, der ikke lader en medarbejder, der ikke har nået 18 år eller arbejder i skadeligt eller farligt arbejde, på ferie.